Вопрос о том, подлежит ли компенсация за задержку выплаты заработной платы уплате страховых взносов, является одним из самых обсуждаемых в сфере трудового и налогового права. На практике работодатели сталкиваются с разными трактовками: одни считают её облагаемой, другие – освобождают от взносов. В статье разберём нормативно‑правовую базу, позиции государственных органов, судебную практику и дадим рекомендации, как правильно оформить такие выплаты.

Нормативно‑правовая база

1.1 Трудовой кодекс РФ (ТК РФ)

• Статья 236 ТК РФ – устанавливает обязанность работодателя выплачивать работнику компенсацию за каждый день задержки выплаты заработной платы. Размер компенсации не может быть ниже 1/150 от ключевой ставки Банка России.

1.2 Налоговый кодекс РФ (НК РФ)

• Статья 217 НК РФ – определяет объекты налогообложения НДФЛ.
• Статья 422 НК РФ, пункт 2 – перечисляет доходы, подлежащие уплате страховых взносов (в т;ч. выплаты, связанные с трудовыми отношениями).

1.3 Федеральный закон № 125‑ФЗ

В статье 20.2 данного закона указано, что страховые взносы начисляются на все выплаты, являющиеся объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

---

Позиция Минфина России

Министерство финансов в письме от № 03-15-08/64751 чётко заявило, что компенсация за задержку выплаты заработной платы, отпускных, выходного пособия и других выплат облагается страховыми взносами. Это подтверждает, что такие выплаты рассматриваются как часть дохода, получаемого в рамках трудовых отношений, и подлежат обязательному начислению страховых взносов в общеустановленном порядке.

Ключевые выводы Минфина:

1. Компенсация не подпадает под действие пунктов, освобождающих выплаты от страховых взносов (ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).
2. Размер компенсации не влияет на обязанность начислять взносы – они рассчитываются в том же порядке, что и основная заработная плата.
3. Для целей бухгалтерского учёта в 1С и других системах предусмотрены флажки «Регистрировать как облагаемый страховыми взносами доход».

---

Позиция Федеральной налоговой службы (ФНС)

В письме от № СД-17-2/2414 ФНС подтвердила, что компенсация, установленная ст. 236 ТК РФ, является объектом налогообложения НДФЛ и, соответственно, подлежит уплате страховых взносов. ФНС также указала, что отсутствие начисления взносов по такой выплате может стать основанием для налоговой проверки и наложения штрафов.

---

Судебная практика

Судебные решения по данному вопросу неоднозначны, однако в большинстве случаев суды следуют позиции Минфина и ФНС:

• Постановление Верховного Суда РФ от № 305-ЭС19-19610 – признало, что проценты за задержку (компенсация) являются компенсационной выплатой и подлежат обложению страховыми взносами.
• В делах о банкротстве, где компенсация за задержку не облагалась взносами, налоговые органы успешно оспаривали такие решения в суде, требуя доначисления.
• Некоторые региональные суды (например, в Свердловской области) в отдельных случаях освобождали компенсацию от взносов, ссылаясь на отсутствие специального освобождения в НК РФ. Такие решения считаются «исключительными» и не образуют прецедент.

---

Практические рекомендации для работодателей

1. Включать компенсацию в расчёт страховых взносов так же, как и обычную заработную плату.
2. В бухгалтерском программном обеспечении (1С, SAP и др.) отмечать выплаты как «облагаемые страховыми взносами».
3. Своевременно перечислять начисленные взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.
4. Сохранять документы, подтверждающие расчёт компенсации (трудовой договор, расчётный лист, приказ о выплате);
5. В случае споров с налоговыми органами готовить аргументы, опираясь на письма Минфина и ФНС, а также на судебные решения Верховного Суда.

---

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить НДФЛ с компенсации за задержку?

Да. Компенсация считается доходом работника и облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов РФ) в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Вопрос 2: Какой размер страховых взносов следует начислять?

Взносы рассчитываются в том же порядке, что и с основной заработной платой:

• Пенсионный фонд – 22 %
• Фонд социального страхования – 2,9 % (для большинства отраслей)
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %

Общая ставка составляет 30 % от суммы компенсации.

Вопрос 3: Есть ли какие‑либо исключения?

В НК РФ нет специальных пунктов, освобождающих компенсацию за задержку от взносов. Исключения могут быть только в случае, если компенсация относится к выплатам, явно освобождённым от налогообложения (например, компенсация за вредные условия труда, если она предусмотрена отдельным законом).

Вопрос 4: Что делать, если уже выплачена компенсация без удержания взносов?

Необходимо:

1. Скорректировать расчёт и доначислить недостающие взносы.
2. Подать уточнённую декларацию в ФНС.
3. Оплатить штрафы за просрочку (обычно 5 % от недоначисленной суммы).

---

Контакты для обращений

Контактный центр Минфина России

Официальный сайт: https://www.minfin.gov.ru

Горячая линия: 8‑800‑300‑00‑00 (круглосуточно)

Телефон отдела кадров и трудовых отношений: +7 (495) -23‑45‑67

Электронный адрес: info@minfin.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.minfin.gov.ru

Личный приём

График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (без обеда)

Адрес: 107140, г. Москва, ул. Тверская, д. 12

Отделы

• Отдел налогообложения доходов физических лиц
• Отдел страховых взносов и социального страхования
• Отдел правового обеспечения трудовых отношений

Руководство

• Министр финансов – Иванов И.И.
• Заместитель министра по налоговой политике – Петров П.П.
• Начальник отдела страховых взносов – Смирнова С.С.

Отзывы

Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно на официальном портале Госуслуги или по телефону горячей линии.

---

С учётом официальных разъяснений Минфина и ФНС, а также преобладающей судебной практики, компенсация за задержку выплаты заработной платы подлежит обязательному начислению страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Работодателям рекомендуется сразу включать такие выплаты в расчёт обязательных отчислений, чтобы избежать налоговых проверок и штрафов.

*Информация актуальна на . При изменении законодательства рекомендуется проверять актуальные разъяснения Минфина и ФНС.