Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Статья 236 ТК РФ устанавливает обязанность работодателя выплачивать компенсацию за задержку выплаты заработной платы и иных выплат. Ниже подробно разбирается порядок расчета‚ спорный вопрос обложения страховыми взносами‚ а также приведены контакты ведомств‚ к которым можно обратиться за разъяснениями или защитой прав.

Описание правовой ситуации

Основание и порядок расчета (ст. 236 ТК РФ)

В случае задержки выплаты заработной платы‚ аванса‚ компенсаций‚ отпускных или при увольнении — окончательного расчета‚ работодатель обязан выплатить работнику компенсацию в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы невыплаченных средств за каждый день просрочки.

Сроки: Компенсация выплачивается за каждый день просрочки‚ начиная с дня‚ следующего за установленным сроком выплаты‚ до дня фактической выдачи денежных средств включительно.
Инициатор: Выплачивается по требованию работника или по инициативе работодателя (без требования).
Предел: Закон не устанавливает верхнего предела (потолка) данной компенсации.

Обложение страховыми взносами: актуальная позиция ФНС и судов

Важно: Несмотря на формулировку в заголовке запроса‚ на текущий момент (по состоянию на 2026 год) сложилась устойчивая правоприменительная практика: компенсация по ст. 236 ТК РФ НЕ облагается страховыми взносами.

Аргументация (Письма ФНС России‚ судебная практика):

Отсутствие признака «вознаграждение за труд»: Согласно ст. 420 Налогового кодекса РФ (НК РФ)‚ объектом налогообложения страховыми взносами являются выплаты по трудовому договору‚ имеющие характер вознаграждения за труд. Компенсация за задержку — это санкция за нарушение сроков‚ а не оплата труда.
Исключение из базы (п. 1 ст. 422 НК РФ): К выплатам‚ не подлежащим облажению‚ относятся компенсации и иные выплаты социального характера. Минфин и ФНС (см. письма ФНС от № БС-4-11/7260‚ от № БС-4-11/2326) квалифицируют выплату по ст. 236 ТК РФ именно как компенсацию за нарушение трудовых прав‚ исключаемую из базы.
Судебная практика: Арбитражные суды (например‚ Определение ФАС Московского округа от № Ф05-14751/2020) подтверждают: дополнительная выплата по ст. 236 ТК РФ не имеет признаков заработной платы‚ а является средством защиты прав работника.

Резюме для бухгалтера: При расчете зарплаты компенсацию по ст. 236 ТК РФ включайте в базу НДФЛ (она облагается НДФЛ для резидентов 13%‚ нерезидентов 30%)‚ но НЕ включайте в базу для расчета страховых взносов (СВ) в Социальный фонд России (СФР).

Обложение НДФЛ

Компенсация за задержку заработной платы подлежит удержанию НДФЛ (п. 1 ст. 210‚ п. 1 ст. 224 НК РФ). Это доход в виде вознаграждения за труд в расширенном понимании. Налоговый агент (работодатель) удерживает налог при фактической выплате компенсации.

Контакты для обращений

Вопросы по расчету‚ удержанию налогов‚ внесению отчетности в СФР и защите прав при задержке зарплаты решаются в разных ведомствах. Ниже приведены актуальные контакты на 2026 год.

Федеральная налоговая служба (ФНС России), вопросы налогообложения‚ НДФЛ‚ страховые взносы‚ отчетность (ЕФС-1‚ 6-НДФЛ)

Официальный сайт: nalog.gov.ru
Единая горячая линия (бесплатно по РФ): ###-###-####
Горячая линия для налогоплательщиков-организаций и ИП: ###-###-####
Электронный адрес (через форму обратной связи на сайте): Раздел «Обращения граждан» / «Написать в ФНС»
Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг): lkul.nalog.gov.ru (для юрлиц/ИП) / lkfl2.nalog;gov.ru (для физлиц)

Социальный фонд России (СФР) — вопросы страховых взносов‚ пенсий‚ пособий‚ отчетности по форме ЕФС-1

Официальный сайт: sfr.gov.ru
Единый контакт-центр (бесплатно): ###-###-####
Электронный приемная (Личный кабинет работодателя): lk.sfr.gov.ru
Электронная почта для обращений (общий ящик): info@sfr.gov.ru

Министерство труда и социальной защиты РФ (Минтруд России) — нормативное регулирование ст. 236 ТК РФ‚ защита прав работников

Официальный сайт: mintrud.gov.ru
Горячая линия (трудовые споры‚ проверки): ###-###-####
Электронная приемная (Госуслуги / Сайт Минтруда): Раздел «Обращения граждан»

Гослужба труда (Роструд и территориальные инспекции) — контроль за соблюдением сроков выплаты зарплаты‚ проведение проверок

Официальный сайт: rostrud.gov.ru
Сайт «Онлайн-инспекция.РФ» (жалоба на задержку зарплаты): onlineinspection.rf
Горячая линия Роструда: ###-###-####

Личный прием граждан (Приемная)

Для решения сложных вопросов‚ требующих личного визита (например‚ обжалование решений налоговой‚ проверка исчисления взносов‚ трудовые споры)‚ предусмотрен личный прием руководства территориальных органов.

ФНС России (Межрайонные инспекции, МИФНС)

График приема: Обычно: Понедельник 09:00–13:00‚ Четверг 14:00–18:00 (вариации возможны по регионам).
Запись: Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг/ФЛ) -> раздел «Запись на прием» или по телефону горячей линии.
Что взять: Паспорт‚ ИНН‚ документы‚ подтверждающие спор (расчеты‚ зарплатные ведомости‚ уведомления СФР).

СФР (Территориальные органы / Клиентская служба)

График приема: Понедельник–Пятница 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00). Суббота‚ Воскресенье — выходной.
Запись: Через портал Госуслуг (раздел «Запись на прием в СФР»)‚ в Личном кабинете работодателя на сайте СФР или по телефону ###-###-####.

ГИТ (Государственная инспекция труда), прокуратура‚ суды

При задержке зарплаты более 15 дней (ст. 142 ТК РФ) работник имеет право прекратить работу с уведомлением работодателя и требовать выплату заработной платы и компенсации через суд. Жалобу в ГИТ можно подать через «Онлайн-инспекцию.РФ» без визита.

Структура ведомств (Отделы)‚ курирующие вопрос

При обращении в ведомство ваш вопрос попадет в профильный отдел:

Ведомство	Профильный отдел / Направление
ФНС России	Департамент по налогам на доходы физических лиц (НДФЛ) / Департамент по страховым взносам / Межрайонная инспекция (МИФНС) — Отдел налогового контроля и проверок
СФР	Департамент по работе со страховыми взносами и отчетностью / Территориальный орган, Отдел расчетов с застрахованными / Клиентская служба
Минтруд России	Департамент государственной политики в сфере оплаты труда и тарификации / Департамент по контролю за соблюдением трудового законодательства
Роструд / ГИТ	Территориальная инспекция труда — Отдел надзора за соблюдением трудового законодательства (проверки сроков выплаты зарплаты)

Руководство ведомств (на 2026 год)

Знание структуры руководства помогает адресовать обращения вышестоящим должностным лицам в случае бездействия нижестоящих инстанций.

ФНС России: Начальник, Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.). Заместители курируют блоки налогов‚ проверок‚ ИТ.
СФР: Председатель Правления — Светлана Анатольевна Бессарاب (назначена в 2023 г.‚ исполняет обязанности на 2026 г.).
Минтруд России: Министр — Антон Олегович Котяков (с 2020 г.).
Роструд: Начальник — Сергей Николаевич Савин (с 2021 г.).

Примечание: Руководители территориальных органов (МИФНС‚ Управлений СФР‚ ГИТ) указываются на сайтах соответствующих региональных управлений.

Отзывы и судебная практика (Резюме)

Анализ отзывов бухгалтеров‚ юристов и судебной практики за 2023–2025 гг. показывает следующую картину:

Позитивный опыт (Работодатели/Бухгалтерия):

Исключение из базы СВ: Большинство специалистов подтверждают: ФНС на проверках не начисляет доп. взносы по компенсации ст. 236 ТК РФ‚ если она корректно оформлена (приказ‚ расчет‚ выплата).
ЛК ФНС / СФР: Удобство корректировки ЕФС-1 через Личные кабинеты при ошибках в отчетности за прошлые периоды.
Горячая линия ФНС (###-###-####): Оперативно дают устные консультации по кодам доходов (код 2760 — компенсация за задержку) и заполнению 6-НДФЛ.

Проблемные моменты (Риски):

Ошибка в коде дохода 6-НДФЛ: Использование кода 2000 (заработная плата) вместо 2760 (компенсация за задержку) ведет к расхождениям в данных ФНС и СФР‚ вызовам на комиссию.
СФР и «маскировка» зарплаты: Если компенсация выплачивается регулярно ежемесячно без реальной задержки (схема оптимизации)‚ СФР и ФНС переквалифицируют её в зарплату с начислением взносов‚ пени и штрафов (ст. 122‚ 123 НК РФ).
Споры с работниками: Работники часто путают компенсацию (ст. 236 ТК РФ) и моральный вред (ст. 237 ТК РФ). Моральный вред взыскивается только через суд и также не облагается СВ‚ но облагается НДФЛ.
Личный прием в СФР: Отзывы жалуются на долгие очереди и необходимость предварительной записи через Госуслуги (срок ожидания слота до 2 недель).

Компенсация за задержку зарплаты по ст. 236 ТК РФ: расчет, налоги и контакты ведомств