Вопрос о том, подлежит ли компенсация, выплачиваемая работнику за просрочку заработной платы, обязательному страхованию от несчастных случаев (страховым взносам) и налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), остаётся актуальным для работодателей и бухгалтеров. Ниже – подробный разбор правовой базы, актуальной практики 2024‑2026 гг., рекомендации и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 422 устанавливает обязанность работодателя выплачивать компенсацию за задержку зарплаты (проценты, штрафы, иные выплаты).
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 226.1 (НДФЛ) и статья 226 (страховые взносы) определяют, какие выплаты являются объектом налогообложения.
• Постановления и письма Минфина:
  • Письмо Минфина от  № 03‑15‑08/64751 – указывает, что компенсация за задержку зарплаты включается в базу расчёта страховых взносов.
  • Письмо Минфина от  № 03‑15‑05/133188 – подтверждает, что такие выплаты облагаются страховыми взносами и НДФЛ.
  • Письмо Минфина от  № 03‑04‑06/85300 – аналогично указывает на обязательность уплаты взносов.
• Судебная практика:
  • Постановление Арбитражного суда Центрального округа (2025 г.) – компенсацию за задержку зарплаты следует включать в расчёт страховых взносов.
  • Решение суда от  – подтверждает налогообложение НДФЛ и страховыми взносами.

Важно: в нормативных актах нет отдельного пункта, освобождающего такие выплаты от страховых взносов. Поэтому большинство контролирующих органов трактуют их как облагаемые.

Текущая практика (2024‑2026 гг.)

Как правильно начислять страховые взносы

3.1 Коды расходов (КОСГУ)

• Код 296 – Иные выплаты текущего характера физическим лицам (включает компенсацию за задержку).
• Код 853 – Уплата иных платежей – используется при расчёте страховых взносов.

3.2 Расчёт взносов (пример)

1. Заработная плата, подлежащая выплате: 100 000 ₽
2. Сумма компенсации за задержку (процентные выплаты): 5 000 ₽
3. База для расчёта страховых взносов = 100 000 ₽ + 5 000 ₽ = 105 000 ₽
4. Ставка страховых взносов (2026 г.) – 30 % (22 % в ФСС, 2,9 % в ПФР, 5,1 % в ФОМС).
5. Сумма взносов = 105 000 ₽ × 30 % = 31 500 ₽.

Эту сумму необходимо перечислить в фонды в установленные сроки (до 15‑го числа следующего месяца).

Рекомендации работодателям

• Включайте компенсацию в расчёт баз при начислении страховых взносов и НДФЛ.
• Используйте коды КОСГУ 296 и 853 в бухгалтерском учёте.
• Сохраняйте подтверждающие документы (приказы, расчётные листы, письма Минфина) – они пригодятся при проверках.
• Проводите автоматический расчёт в бухгалтерском программном обеспечении (1С:Бухгалтерия, SAP, etc.) – большинство систем уже учитывают эту позицию.
• Если возникнут разногласия с налоговыми органами, подготовьте правовую позицию, ссылаясь на письма Минфина 2024‑2025 гг. и судебные решения 2024‑2026 гг.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

5.1 Облагается ли компенсация за задержку зарплаты НДФЛ?

Да. По статье 226.1 НК РФ любые денежные выплаты, полученные работником в связи с трудовыми отношениями, являются объектом налогообложения НДФЛ, если иное не предусмотрено законом.

5.2 Есть ли исключения из обязательности уплаты страховых взносов?

В перечне не облагаемых страховыми взносами выплат нет компенсации за задержку зарплаты. Поэтому исключений нет.

5.3 Как отразить эту выплату в бухгалтерском учёте?

Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» – Кт 69 «Расчёты по социальному страхованию» (страховые взносы). Налоговый учёт – Дт 99 «Прибыли и убытки» – Кт 68 «Расчёты по НДФЛ». При этом в аналитике указывается код КОСГУ 296.

5.4 Что делать, если ФНС требует вернуть уже уплаченные взносы?

Подготовьте пояснительную записку, где укажете, что выплата относится к компенсации за задержку, а согласно письму Минфина № 03‑15‑08/64751 и № 03‑15‑05/133188 такие выплаты облагаются страховыми взносами. При необходимости – обратитесь к юристу.

5.5 Можно ли учесть уплаченные страховые взносы в расходах при УСН?

Да. По пункту «Уплата иных платежей» (Код 853) страховые взносы включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу УСН.

Контактные данные для уточнения вопросов

С учётом действующего законодательства, официальных разъяснений Минфина и практики налоговых органов, компенсация за задержку заработной платы облагается страховыми взносами и НДФЛ. Работодателям рекомендуется включать такие выплаты в расчёт баз, использовать коды КОСГУ 296/853 и вести корректную бухгалтерию, чтобы избежать штрафов и доначислений.

При возникновении вопросов или необходимости уточнения деталей – используйте указанные выше контакты официальных органов.