Актуальность вопроса․ С 2022‑го года Минфин России и ФНС неоднократно разъясняли, что выплаты, предусмотренные ст․ 236 ТК РФ (компенсация за несвоевременную выплату заработной платы), являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами․ Неправильное трактование этих правил может привести к штрафам и доначислениям со стороны налоговых органов․

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Судебная практика
3. Позиция Минфина и ФНС
4. Как рассчитывать страховые взносы
5. Практические рекомендации работодателю
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ, ст․ 236 – определяет порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы (процентные ставки, сроки)․
• Налоговый кодекс РФ, ст․ 422 – устанавливает объекты налогообложения НДФЛ, однако в отношении компенсаций за задержку зарплаты применяется отдельное разъяснение Минфина․
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – регламентирует порядок начисления страховых взносов․

Судебная практика

В 2025 году Верховный Суд РФ рассмотрел дело между работодателем и налоговой инспекцией․ Суть спора: работодатель выплатил сотрудникам компенсацию за задержку зарплаты, но не удержал НДФЛ и страховые взносы․ Суд поддержал позицию налоговых органов, указав, что:

• Компенсация, предусмотренная ст․ 236 ТК РФ, является объектом налогообложения (НДФЛ и страховые взносы)․
• Положения ст․ 422 НК РФ о «необлагаемых доходах» к такой компенсации не относятся․
• Налоговые вычеты и льготы могут применятся только в рамках общих правил․

Позиция Минфина и ФНС

Министерство финансов в серии официальных писем (например, № 03‑15‑08/64751, № 03‑15‑05/133188, № 03‑04‑06/85300) разъяснило следующее:

1. Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы подлежит обложению НДФЛ в размере 13 % (для резидентов) и страховыми взносами в общих ставках (22 % в 2026 году, из которых 12 % – в Пенсионный фонд, 5,1 % – в ФОМС, 2,9 % – в ФСС)․
2. Объектом начисления страховых взносов являются все выплаты, полученные в результате расчёта компенсации, независимо от того, выплачены они в рамках судебного решения или добровольно работодателем․
3. Положения ФНС от № СД‑17‑2/2414, где говорится о «необлагаемости» некоторых выплат, не относятся к компенсациям, установленным ст․ 236 ТК РФ․

Как рассчитывать страховые взносы на компенсацию

Для расчёта страховых взносов используется простая формула:

Сумма компенсации × Ставка страховых взносов = Сумма взносов

Где ставка в 2026 году составляет 22 %․ Пример расчёта:

• Зарплата сотрудника – 60 000 ₽․
• Задержка выплаты – 30 дней․
• Процентная ставка компенсации (по ст․ 236 ТК РФ) – 0,5 % от средней заработной платы за каждый день просрочки․
• Компенсация = 60 000 ₽ × 0,5 % × 30 = 9 000 ₽․
• Страховые взносы = 9 000 ₽ × 22 % = 1 980 ₽․
• НДФЛ = 9 000 ₽ × 13 % = 1 170 ₽․

Практические рекомендации работодателю

1. Вести отдельный учёт компенсаций за задержку зарплаты в бухгалтерском программном обеспечении․
2. Своевременно рассчитывать и перечислять страховые взносы (в срок до 15 числа месяца, следующего за выплатой)․
3. Учитывать налоговый вычет при расчёте НДФЛ (если сотрудник имеет право на стандартный вычет)․
4. При наличии судебного решения о взыскании компенсации, включать её в расчёт базовой заработной платы для целей начисления взносов․
5. Проводить проверку правильности расчётов с помощью онлайн‑калькуляторов или специализированных сервисов․
6. Своевременно информировать сотрудников о суммах удержаний и предоставлять расчётные листы․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы, если компенсация выплачена в виде «подарка»?

Да․ По разъяснению Минфина, любой денежный эквивалент компенсации за задержку зарплаты, независимо от формы, является объектом страховых взносов․

Вопрос 2: Можно ли включить компенсацию в налоговый вычет?

Компенсация облагается НДФЛ, но сотрудник может воспользоваться стандартным вычетом (13 000 ₽ в год) при подаче декларации․

Вопрос 3: Как отразить компенсацию в бухгалтерском учёте?

Создайте отдельный субсчёт «Компенсация за задержку зарплаты» в разделе «Расчётные счета» и проводите операции по схеме Дт 70 Кт 68 (начисление НДФЛ) и Дт 70 Кт 69 (начисление страховых взносов)․

Вопрос 4: Что делать, если налоговая уже начислила штраф за неуплату взносов?

Подайте заявление о пересмотре в налоговый орган, приложив копию судебного решения, письма Минфина и расчётные листы․ При необходимости – обратитесь к налоговому консультанту․

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов на компенсацию за задержку зарплаты, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Для ускоренного решения вопросов рекомендуется подготовить:

• Копию судебного решения (если есть)․
• Расчётные листы с указанием суммы компенсации․
• Документы, подтверждающие размер заработной платы за расчётный период․

Помните, что своевременное начисление и уплата страховых взносов защищает ваш бизнес от штрафных санкций и упрощает взаимодействие с налоговыми органами;