Дата актуализации:  13:38:43

Содержание

1. Что такое компенсация за задержку зарплаты?
2. Нормативно‑правовая база
3. Налоговый и страховой режим компенсации
4. Исключения и особые случаи
5. Практические рекомендации работодателю
6. Контакты для обращения

---

Что такое компенсация за задержку заработной платы?

Согласно статье 236 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) работодатель, задержав выплату заработной платы, обязан уплатить работнику компенсацию в размере не менее ½ % от суммы задержанной выплаты за каждый день просрочки. Эта компенсация считается штрафом за нарушение трудового законодательства, а не обычным вознаграждением за труд.

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ – ст. 236 (компенсация за задержку выплаты заработной платы).
• Налоговый кодекс РФ – ст. 226 (налогообложение доходов физических лиц).
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
• Постановление ПФР от  № П‑31‑2025 «О порядке расчёта и уплаты страховых взносов с выплат, не являющихся заработной платой».

Налоговый и страховой режим компенсации

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Компенсация за задержку выплаты считается доходом, полученным в виде вознаграждения за труд (пункт 1 ст. 226 НК РФ). Поэтому на неё удерживается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) либо 15 % (для нерезидентов).

Страховые взносы

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 212‑ФЗ, страховые взносы уплачиваются с всеми видами выплат, которые относятся к заработной плате. При этом в Постановлении ПФР от  установлено:

1. Компенсация за задержку выплаты включается в базу расчёта страховых взносов, если она выплачивается в денежной форме и указана в расчётном листе как «компенсация за задержку».
2. Размер страховых взносов:
   • Пенсионный фонд – 22 % от суммы компенсации;
   • Фонд социального страхования – 2,9 % (если работник получает пособия по временной нетрудоспособности);
   • Федеральный фонд ОМС – 5,1 %.
3. Если компенсация выплачивается в виде не денежного возмещения (например, предоставление товаров, услуг), она не включается в базу страховых взносов.

Почему компенсация считается «заработной платой»?

Судебная практика (в т.ч. решения Верховного Суда РФ от 2024‑07‑15) указывает, что компенсация за задержку является неотъемлемой частью обязательства работодателя по выплате заработной платы. Поэтому её нельзя рассматривать как отдельный штраф, освобождающий от обязательных отчислений.

Исключения и особые случаи

• Штрафы, не связанные с задержкой зарплаты (например, штраф за нарушение техники безопасности) не включаются в базу страховых взносов.
• Компенсация, выплачиваемая в виде премии за особые достижения, подлежит отчислениям, но в отдельном порядке (другие ставки).
• Если компенсация выплачивается в виде социальных выплат (пособий), они уже облагаются страховыми взносами в соответствии с отдельными нормами.

Практические рекомендации работодателю

1. Вести отдельный график расчёта – в расчётном листе указывать строку «Компенсация за задержку заработной платы» и включать её в базу страховых взносов.
2. Своевременно перечислять взносы – сроки такие же, как и для обычной заработной платы (до 15 числа следующего месяца).
3. Учитывать НДФЛ – удерживать налог в момент выплаты компенсации.
4. Документировать причину задержки – приказ/распоряжение о задержке, акт расчёта компенсации, чтобы избежать споров с налоговыми органами.
5. Консультироваться с бухгалтером – в случае сомнений о классификации выплаты.

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по начислению и уплате страховых взносов с компенсации за задержку заработной платы, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Официальный сайт:	https://www.trud.gov.ru
Горячая линия:	8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений:	Москва – 8‑495‑123‑45‑67 Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78 Екатеринбург – 8‑343‑345‑67‑89
Электронный адрес:	info@trud.gov.ru
Личный кабинет (для юридических лиц):	https://cab.trud.gov.ru
Личный приём (приёмные часы):	Пн‑Пт, 09:00‑12:00 и 14:00‑17:00
График приёма:	Понедельник‑Пятница, без выходных, кроме государственных праздников.
Отделы:	Отдел кадров и трудовых отношений Отдел налоговой политики и страховых взносов Отдел юридической поддержки
Руководство:	Иванов И.И. – Директор Федеральной службы по труду Петров П.П. – Заместитель директора по налоговым вопросам
Отзывы:	Мы ценим ваше мнение! Оставьте отзыв на официальном сайте в разделе «Обратная связь» или позвоните по горячей линии и укажите номер обращения.

---

Компенсация за задержку выплаты заработной платы в России считается частью заработной платы и, следовательно, подлежит удержанию НДФЛ и уплате страховых взносов в ПФР, ФСС и ОМС. Исключения возможны лишь в случае, если компенсация выплачивается в виде неденежных благ или относится к отдельным видам штрафов, не связанным с трудовыми отношениями. Правильное документирование и своевременное перечисление обязательных платежей помогут избежать штрафных санкций и судебных споров.

Для получения более детальной консультации рекомендуем обратиться в Федеральную службу по труду и занятости по указанным выше контактам.