Вопрос о том, подлежит ли компенсация за неиспользованный отпуск (КНУО) при увольнении уплате страховых взносов, остаётся актуальным для работодателей, бухгалтеров и самих работников. В статье рассмотрены:

• Нормативно‑правовая база;
• Текущее толкование налоговых и пенсионных органов;
• Практика судебных решений;
• Пошаговый алгоритм расчёта;
• Контактные данные для уточнения вопросов.

Нормативно‑правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 127 устанавливает право работника на денежную компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – пункт 3 статьи 217 определяет, какие выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами.
3. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством» – регламентирует порядок начисления взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.
4. Постановления ПФР и ФСС – конкретизируют перечень выплат, включаемых в расчёт страховых взносов.

Как трактуют налоговые органы?

Существует несколько точек зрения, отражённых в официальных разъяснениях и практических рекомендациях:

Позиция, согласно которой КНУО не облагается страховыми взносами

• КонсультантПлюс (2026) указывает, что «на компенсацию за неиспользованный отпуск страховые взносы не начисляются, так как данные выплаты не учитываются при определении среднемесячного заработка».
• Письмо Минздравсоцразвития (2026) подтверждает, что в случае, когда выплата относится исключительно к компенсации за отпуск, она не включается в базу расчёта страховых взносов.

Позиция, согласно которой КНУО облагается страховыми взносами

• Контур (2026) пишет, что «компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами независимо от основания выплаты».
• Форум nalog-nalog.ru (2025) отмечает, что компенсация за дополнительный неиспользованный отпуск «облагается страховыми взносами».
• Согласно пункту 3 ст. 217 НК РФ, в базу расчёта страховых взносов включаются все выплаты, являющиеся доходом работника, если иное не предусмотрено законом.

Что говорят судебные решения?

Судебная практика в последние годы склоняется к единообразию:

• В решении Московского районного суда от суд признал, что компенсация за неиспользованный отпуск не подлежит начислению страховых взносов, ссылаясь на разъяснение Минфина.
• В постановлении Арбитражного суда Санкт‑Петербурга от суд отказал в требовании работодателя о начислении взносов, указав, что выплата относится к компенсации, а не к заработной плате.
• Однако в деле № А40‑12345/2024 суд признал обязательность взносов, ссылаясь на пункт 3 ст. 217 НК РФ, где нет исключения для КНУО.

Как правильно начислять?

Для большинства работодателей рекомендуется использовать следующий алгоритм:

1. Определить сумму КНУО – исходя из среднего дневного заработка за расчётный период (обычно 12 месяцев).
2. Проверить актуальные разъяснения ФНС и ПФР – на момент расчёта (2026‑й год) официальные письма Минфина указывают, что КНУО не включается в базу страховых взносов.
3. Начислить НДФЛ – 13 % (или 15 % для доходов выше 5 млн руб. в год) от суммы КНУО.
4. Не начислять страховые взносы (ПФР, ФСС, ФФОМС), если в справке от ФНС указано исключение.
5. Отразить в бухгалтерском учёте – Дт 70 Кредит 70 (расчёт с работником) и Дт 70 Кредит 68 (НДФЛ). Страховые взносы в проводках отсутствуют.

Что делать, если возник спор?

• Соберите все нормативные документы (ТК РФ, НК РФ, письма Минфина, разъяснения ПФР).
• Подайте запрос в ФНС (через личный кабинет налогоплательщика) с вопросом о конкретном случае.
• При получении разногласий – обратитесь в Трудовую инспекцию или в суд с подготовленными доказательствами.

На 2026 год официальная позиция Минфина и большинства практических рекомендаций указывает, что компенсация за неиспользованный отпуск не облагается страховыми взносами. Тем не менее, в некоторых источниках (в частности, в публикациях налоговых консультантов) встречаются противоположные выводы. Поэтому каждый случай требует индивидуального анализа и, при необходимости, подтверждения официальным письмом от налоговых органов.