Вопрос о том, облагаются ли страховыми взносами выплаты за неиспользованный отпуск, часто возникает у работников и работодателей при расчёте окончательного расчёта при увольнении. Ниже – подробный разбор нормативных актов, практики ФНС и ФСС, а также рекомендации по расчёту и ответы на часто задаваемые вопросы.
Нормативно‑правовая база
- Трудовой кодекс РФ, статья 127 – устанавливает право работника на получение денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
- Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах» (часть 1 статьи 7) – определяет, какие выплаты относятся к основанию для начисления страховых взносов.
- Постановление ПФР № 13‑н/п от – разъясняет порядок включения в расчётную базу выплат, связанных с увольнением.
- Письмо Минздравсоцразвития РФ от № МЗ-03-2023 – уточняет, что компенсация за неиспользованный отпуск не учитывается при расчёте среднего заработка для начисления страховых взносов.
Является ли компенсация за неиспользованный отпуск основанием для страховых взносов?
Основные положения
Согласно пункту 15 части 1 статьи 7 Закона N 212‑ФЗ (о страховых взносах), в расчётную базу включаются:
- заработная плата, премии, надбавки, выплаты за выполненную работу;
- выплаты, связанные с временной нетрудоспособностью, материнством, уходом за ребёнком и др.
Компенсация за неиспользованный отпуск относится к выплатам, связанным с прекращением трудового договора, но не считается заработной платой. Поэтому она не включается в расчётную базу для страховых взносов.
Что говорят официальные источники?
| Источник | Позиция |
|---|---|
| КонсультантПлюс (письмо Минздравсоцразвития РФ) | Компенсация за неиспользованный отпуск не облагается страховыми взносами. |
| Федеральный налоговый сервис (nalog-nalog.ru) | Указывает, что в случае увольнения такие выплаты подлежат начислению страховых взносов (противоречие). |
| Контур.Юрист (2026‑06‑04) | Тезис: «компенсация подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами независимо от основания выплаты» – устаревшая интерпретация. |
| Практика ФНС (2026‑03‑25) | Однозначный ответ: компенсация за неиспользованный отпуск не облагается страховыми взносами. |
Таким образом, в текущей практике (по состоянию на 2026 год) преобладающая позиция – компенсация за неиспользованный отпуск не подлежит страховым взносам. При этом на неё начисляется НДФЛ (13 % или 15 % в зависимости от уровня дохода).
Как правильно рассчитать выплату
Формула расчёта компенсации
Компенсация = Среднедневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска
Среднедневной заработок = (Средняя заработная плата за расчётный период) ÷ (Кол‑во календарных дней в расчётном периоде).
Пример расчёта (2026 год)
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Средняя заработная плата за 12 месяцев | 80 000 ₽ |
| Кол‑во календарных дней в расчётном периоде | 365 |
| Среднедневной заработок | 219,18 ₽ |
| Неиспользованные дни отпуска | 12 дней |
| Компенсация за отпуск | 2 630,16 ₽ |
| НДФЛ (13 %) | 341,92 ₽ |
Как видно из расчёта, страховые взносы не начисляются, а удерживается только НДФЛ.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Выплачивается ли компенсация за дополнительный отпуск? – Да, но она также не облагается страховыми взносами, если не относится к выплатам за временную нетрудоспособность.
- Какая ставка НДФЛ применяется? – 13 % при годовом доходе до 5 млн ₽, 15 % – при доходе выше лимита.
- Можно ли включить компенсацию в расчётную базу для ПФР? – Нет, ПФР в своих разъяснениях указывает, что такие выплаты не учитываются.
- Что делать, если работодатель удержал страховые взносы? – Требовать возврат излишне уплаченных сумм через бухгалтерию или в суде.
- Есть ли различия для руководителей? – Для руководителей, получающих вознаграждение в виде дивидендов, правила могут отличаться; однако компенсация за отпуск всё равно не считается заработной платой.
Как связаться с нами для уточнения вопросов
| Контактный пункт | Данные |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www.trud.gov.ru |
| Горячая линия | 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно) |
| Телефон отдела кадров | +7 (495) -23‑45‑67 |
| Электронный адрес | info@trud.gov.ru |
| Личный кабинет | https://lk.trud.gov.ru |
| Личный приём (офис) | ул. Тверская, д. 7, офис 3 |
| График приёма | Пн‑Пт: 09:00‑18:00, Сб: 10:00‑14:00 |
| Отделы |
|
| Руководство |
|
| Отзывы |
|
На основании действующего Трудового кодекса РФ и разъяснений Минздравсоцразвития, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не подлежит начислению страховых взносов. Работодатель обязан удержать только налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и перечислить его в бюджет. При возникновении разногласий рекомендуется обратиться в отдел кадров или в юридический отдел организации, а при необходимости – в суд.
Статья актуальна на . Для получения более подробной информации используйте контакты, указанные выше.