Вопрос о том, подлежат ли страховым взносам выплаты за неиспользованный отпуск, остаётся актуальным для большинства работодателей и работников․ В статье рассматриваются:

• Общее правило, установленное Налоговым кодексом РФ;
• Изменения, вступившие в силу с февраля 2024 года;
• Исключения и особые случаи (дополнительный отпуск, компенсация без увольнения);
• Практические рекомендации по начислению и бухгалтерскому отражению;
• Контактные данные для получения профессиональной консультации․

Общее правило по состоянию на 2026 год

Согласно пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты и иные вознаграждения, получаемые физическими лицами в рамках трудовых отношений․ К таким выплатам относится и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении․

В результате компенсация облагается:

1. взносами в Пенсионный фонд РФ (ПФР);
2. взносами в Фонд социального страхования (ФСС) – на случай временной нетрудоспособности, материнства, а также на травматизм;
3. взносами в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС)․

Эти взносы начисляются в полном размере, без каких‑либо льготных ставок․

Что изменилось с февраля 2024 года?

Новый Порядок расчёта компенсации за неиспользованный отпуск (утверждённый приказом Минтруда РФ) вводит два разных подхода в зависимости от даты приобретения права на отпуск:

Отпуск, приобретённый до 31 декабря 2023 года

• Компенсация рассчитывается исходя из выплат, начисленных в 2023 году (абзац 2 пункта 2 Порядка 100)․
• Взносы начисляются на полученную сумму в том же порядке, что и на обычные отпускные․

Отпуск, приобретённый с 1 января 2024 года

• База расчёта – средний заработок за последние 12 календарных месяцев работы (или за соответствующий меньший отработанный период), предшествующий месяцу выплаты компенсации (абзац 1 пункта …)․
• После определения суммы компенсации к ней применяются стандартные страховые взносы․

Исключения и особые случаи

Несмотря на общую обязанность уплаты взносов, в законодательстве предусмотрены отдельные ситуации, когда часть выплаты может быть освобождена от страховых отчислений:

• Дополнительный (необязательный) отпуск – если он предоставлен по коллективному договору и не входит в обязательный отпуск, то компенсация за такой отпуск может не облагаться страховыми взносами (см․ п․ 1 ст․ 420 НК РФ и комментарии ФНС)․
• Компенсация за отпуск, выплачиваемая в рамках судебного решения – в редких случаях суд может признать её «нерабочей» выплатой, однако такие решения требуют отдельного правового анализа․
• Выплаты в виде «подарков» или иных нематериальных вознаграждений – если они не связаны с трудовыми отношениями, к ним страховые взносы не применяются․

Во всех остальных случаях компенсация считается заработной платой и подлежит полному начислению страховых взносов․

Как правильно начислять и отражать в бухгалтерском учете

Ниже представлена типовая схема бухгалтерских проводок (по ПРБУ 6/01 «Учет расходов на оплату труда»):

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию» – страховые взносы (ПФР, ФСС, ФОМС);
Дт 70 Кт 51 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – выплата компенсации за неиспользованный отпуск․

Пример расчёта:

Важно помнить, что взносы уплачиваются в сроки, установленные законодательством (обычно до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Облагается ли компенсация за отпуск, если сотрудник не уволен, а просто не успел взять отпуск?
   Да․ При выплате компенсации в любой форме (в т․ч․ без увольнения) она считается заработной платой и подлежит страховым отчислениям․
2. Можно ли уменьшить размер страховых взносов, используя «дополнительный отпуск»?
   Возможен вариант, когда дополнительный отпуск оформлен отдельным договором и не входит в обязательный отпуск․ В таком случае компенсацию за него можно классифицировать как «необязательное» вознаграждение, но решение должно быть зафиксировано в локальных нормативных актах․
3. Какие штрафы предусмотрены за несвоевременную уплату взносов по компенсации?
   За каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1 % от суммы долга, а также может быть наложен административный штраф до 30 % от неуплаченной суммы․
4. Нужно ли указывать компенсацию за отпуск в справке о доходах?
   Да․ В справке о доходах указывается код дохода 2013 (компенсация за неиспользованный отпуск) и соответствующая сумма․

Контакты для получения профессиональной консультации

Если у вас остались вопросы или требуется помощь в расчёте и уплате страховых взносов, вы можете обратиться в наш центр экспертизы трудового и налогового права․

Мы готовы помочь вам разобраться в сложных вопросах начисления компенсаций и страховых взносов, а также подготовить все необходимые документы в соответствии с актуальным законодательством․

Помните: правильный расчёт и своевременная уплата страховых взносов – залог безупречной финансовой отчётности и отсутствия штрафных санкций․