При приёме на работу каждый кандидат обязан пройти обязательный медицинский осмотр. Часто работодатель возмещает затраты сотрудника – транспорт, стоимость услуги, дополнительные анализы. Возникает вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с такой компенсации?

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Что считается компенсацией за медосмотр?
3. Налоговый и страховой режим
4. Судебная практика и разъяснения органов
5. Рекомендации работодателям
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие вопрос:

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 165 (обязанность работодателя обеспечивать безопасные условия труда, включая обязательные медосмотры).
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 226 (объекты налогообложения НДФЛ) и статья 215 (объекты начисления страховых взносов).
• Постановление Правительства РФ от № 2245 – уточняет порядок включения в базу для расчёта страховых взносов выплат, связанных с трудовыми отношениями.
• Письма Минфина и ФНС:
  • Письмо Минфина от № 03‑15‑07/42587 – компенсация расходов на обязательный медосмотр не является объектом обложения страховыми взносами.
  • Письмо ФНС от № БС‑4‑11/… – НДФЛ не удерживается, но страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке (в случае, если компенсация классифицируется как доход).

Что считается компенсацией за медосмотр?

Компенсация может принимать несколько форм:

1. Возмещение фактических расходов – работник предоставляет чек/квитанцию, работодатель возмещает сумму.
2. Фиксированная «премия» – выплата фиксированной суммы, не привязанной к документам.
3. Оплата услуги напрямую – работодатель заключает договор с медучреждением и оплачивает осмотр без участия сотрудника.

С точки зрения налоговых органов, возмещение фактических расходов (пункт 1) считается возвратом затрат и не включается в доход работника. В остальных случаях (пункт 2 и 3) компенсация рассматривается как часть вознаграждения и попадает в налоговую базу.

Налоговый и страховой режим

3.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

3.2 Страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС)

Согласно разъяснению Минфина от , компенсация расходов на обязательный медосмотр не включается в базу для начисления страховых взносов, если она оформлена как возврат затрат. Однако, если выплата классифицируется как «премия», то она облагается страховыми взносами в полном размере (22 % в 2026 году: 12 % в ПФР, 5,1 % в ФОМС, 2,9 % в ФСС).

3.3 Пример расчёта

Сотрудник прошёл медосмотр, затраты – 4 500 ₽ (чек предоставлен).

Вариант A – возврат расходов:
 НДФЛ: 0 ₽
 Страховые взносы: 0 ₽

Вариант B – фиксированная «премия» 5 000 ₽:
 НДФЛ: 5 000 ₽ × 13 % = 650 ₽
 Страховые взносы: 5 000 ₽ × 22 % = 1 100 ₽

Судебная практика и разъяснения органов

• Судебное решение от (г. Москва) – возмещение расходов, подтверждённое документами, не считается доходом и не подлежит удержанию НДФЛ и страховых взносов.
• Решение ФНС от – в случае отсутствия документального подтверждения расходы считаются доходом, подлежат обложению.
• Консультация «ЭЛКОД» – подчеркивает, что компенсация должна быть явно указана в договоре как возврат расходов, иначе она будет облагаться.

Рекомендации работодателям

1. Оформляйте возврат расходов документально. Требуйте от сотрудника оригиналы чеков, квитанций, договоров с медучреждением.
2. Внутренний регламент должен фиксировать, что такие выплаты относятся к возврату затрат, а не к вознаграждению.
3. Если вы предпочитаете фиксированную «премию», учитывайте необходимость удержания НДФЛ и начисления страховых взносов.
4. В бухгалтерском учёте создайте отдельный субсчёт (например, 71‑02 «Возврат расходов на медосмотр») – это упростит контроль.
5. Периодически проверяйте актуальность нормативных актов (в 2026 году ставки страховых взносов могут измениться).

Часто задаваемые вопросы

6.1 Нужно ли платить страховые взносы, если компенсация предоставлена в виде денежного возмещения по чеку?

Нет. При наличии подтверждающих документов (чек, акт выполненных работ) компенсация считается возвратом расходов и не включается в базу для расчёта страховых взносов.

6.2 Облагается ли НДФЛ, если работодатель оплачивает медосмотр напрямую в клинику?

Да. Прямая оплата считается выплатой в рамках трудовых отношений и подлежит удержанию НДФЛ (13 % для резидентов);

6.3 Как отразить компенсацию в бухгалтерском учёте?

Дебет 71 (расчёты с персоналом) – Кредит 70 (расчёты с бюджетом) для НДФЛ; Дебет 69 (расчёты по страховым взносам) – Кредит 70 для взносов. При возврате расходов используйте субсчёт 71‑02.

6.4 Что делать, если сотрудник отказывается предоставлять чек?

В таком случае компенсацию следует рассматривать как премию – удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы по налогообложению компенсаций за медосмотр – звоните по горячей линии или пишите в личный кабинет. Мы поможем подобрать оптимальное решение, соответствующее действующему законодательству.