При приёме на работу большинство организаций требуют от соискателя пройти обязательный медицинский осмотр. Часто работодатель компенсирует затраты сотрудника за счёт компании. Возникает вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с такой компенсации? В статье рассмотрены действующее законодательство, разъяснения государственных органов, судебную практику и даны рекомендации по правильному оформлению выплаты.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие налогообложение выплат работникам:

1. Налоговый кодекс РФ (НК ФЗ «О налогах и сборах», статья 421, статья 422).
2. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС» (ст. 84‑86).
3. Письмо ФНС России от 22 мая 2023 г. № БС‑4‑11/6374 (разъяснение по возмещению расходов на медосмотр).
4. Письмо Минфина России от 10 мая 2023 г. № 03‑15‑07/42587 (о перечне выплат, освобождённых от страховых взносов).

Статья 421 НК РФ

Определяет, что в доход работника включаются все выплаты, полученные в рамках трудовых отношений, если иное не предусмотрено законом.

Статья 422 НК РФ

Содержит исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих включению в базу для расчёта страховых взносов. В перечень не входят возмещения расходов на обязательный медосмотр.

Письмо ФНС от  № БС‑4‑11/6374

ФНС разъяснила, что компенсация расходов работника на обязательный медицинский осмотр подлежит обязательному начислению страховых взносов в общеустановленном порядке. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при этом не удерживается, так как такие выплаты не являются доходом в понимании НК РФ.

Письмо Минфина от  № 03‑15‑07/42587

Минфин указал, что в перечне выплат, освобождённых от страховых взносов, компенсация расходов на медосмотр не указана, следовательно, она облагается.

Налоговое и взносовое обложение компенсации

Практика и судебные решения

• 2020‑06‑17 – Судебная практика подтверждает, что возмещение расходов на медосмотр не входит в базу расчёта страховых взносов (решение суда первой инстанции).
• 2023‑09‑13 – Публикация на сайте «БУХ.1С» указывает, что такие выплаты не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Однако данное мнение противоречит официальным письмам ФНС и Минфина.
• 2025‑09‑01 – Гарант.ру сообщает, что компенсация облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.
• 2025‑10‑03 – СФР (Служба финансового контроля) уточняет, что при выплате компенсации за медосмотр необходимо уплатить страховые взносы на травматизм.

Таким образом, доминирующая позиция государственных органов (ФНС, Минфин) и актуальная судебная практика указывает на обязательность начисления страховых взносов.

Как правильно оформить возмещение

Шаги для работодателя

1. Подготовить приказ «О возмещении расходов, связанных с прохождением обязательного медицинского осмотра» с указанием суммы и основания.
2. Внести сумму возмещения в расчётный лист как «Возмещение расходов (медосмотр)».
3. Начислить страховые взносы в полном размере (ПФР 22 % + ФСС 2,9 % + ФОМС 5,1 % – актуальные ставки на 2026 год).
4. Не удерживать НДФЛ (проверить, что в расчётном листе поле «НДФЛ» пусто).
5. Сохранить подтверждающие документы (чек, акт выполненных работ, договор с медицинским учреждением).

Шаги для работника

1. Собрать оригиналы чеков/квитанций за медосмотр.
2. Подать заявление в бухгалтерию с просьбой о возмещении.
3. Получить выписку из расчётного листа, где указана сумма возмещения без удержания НДФЛ.
4. При необходимости предоставить в налоговую инспекцию копию приказа и подтверждающие документы.

Пример расчёта (2026 год)

Сумма возмещения: 5 000 руб.

• ПФР (22 %): 1 100 руб.
• ФСС (2,9 %): 145 руб.
• ФОМС (5,1 %): 255 руб.
• НДФЛ: 0 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы, если медосмотр прошёл в рамках программы «Здоровье»?

Да. Независимо от того, в какой программе проведён осмотр, если работодатель возмещает затраты, они подпадают под страховые взносы.

Вопрос 2. Можно ли оформить возмещение как «подарок» и избежать взносов?

Нет. По статье 421 НК РФ любые выплаты в рамках трудовых отношений рассматриваются как доход, а по статье 422 – только перечисленные в перечне освобождённые выплаты. Возмещение расходов на медосмотр не входит в этот перечень.

Вопрос 3. Как отразить возмещение в декларации 2‑НДФЛ?

Поскольку НДФЛ не удерживается, в декларации 2‑НДФЛ данная сумма указывается как «необлагаемый доход», но обычно в графе «доходы, не подлежащие налогообложению» её не указывают, так как налог уже не удерживался.

Вопрос 4. Что делать, если бухгалтер отказывается начислять страховые взносы?

Обратитесь к внутреннему аудиту или в отдел кадров с запросом о разъяснении позиции ФНС (письмо от ). При необходимости – в налоговую инспекцию с жалобой.

Вопрос 5. Возмещение расходов на медосмотр учитывается ли при расчёте отпускных и больничных?

Нет. Это отдельная выплата, не входит в расчёт средней заработной платы, используемой для расчёта отпускных, больничных и других выплат.

Контакты для обращений

Согласно официальным разъяснениям ФНС и Минфина, компенсация расходов работника на обязательный медицинский осмотр подлежит обязательному начислению страховых взносов, но не облагается НДФЛ. Работодателям рекомендуется оформлять такие выплаты через приказ, указывать их в расчётных листах как отдельную позицию и своевременно перечислять страховые взносы. Сотрудникам следует сохранять подтверждающие документы и контролировать правильность расчётов.

При возникновении вопросов по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться в бухгалтерию или в налоговую инспекцию, предоставив копию приказа и подтверждающие документы.