Краткий вывод: Компенсация расходов, связанных с обязательными профилактическими и диспансерными медицинскими осмотрами, не считается доходом работника и, следовательно, не включается в базу расчёта страховых взносов (взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и ФОМС). Однако если компенсация относится к добровольным медицинским услугам, её налоговый и страховой режим может отличаться.

Правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ст. 236) – определяет, что работодатели обязаны обеспечивать работников профилактическими медицинскими осмотрами за счёт средств организации.
2. Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» – фиксирует, что расходы на обязательные медосмотры относятся к расходам работодателя и не являются предметом налогообложения.
3. Налоговый кодекс РФ (ст. 217, 224) – доходом считается только то, что получено в виде вознаграждения за труд, а компенсация расходов, направленных на охрану здоровья, не относится к доходу.
4. Приказ Минздрава России от № 101н – уточняет порядок возмещения расходов на обязательные медосмотры;

Какие виды медицинских осмотров подпадают под «компенсацию»?

• Обязательные профилактические осмотры (приёмы у врача‑терапевта, стоматолога, офтальмолога и пр.) – финансируются работодателем полностью.
• Диспансерные осмотры (для работников, подверженных профессиональному риску) – также покрываются за счёт организации.
• Добровольные осмотры (например, обследования в частных клиниках, не входящие в перечень обязательных) – могут компенсироваться только по согласованию с работодателем и могут рассматриваться как «дополнительный доход».

Как рассчитывается страховая база?

Страховая база – это сумма, из которой начисляются страховые взносы. В неё включаются:

• Оклад и надбавки;
• Премии, бонусы, выплаты за сверхурочную работу;
• Компенсации, не освобождённые от налогообложения.

Если компенсация за медосмотр относится к необлагаемым расходам (т.е. возмещает фактические затраты работника), она не включается в страховую базу.

Практика применения

Как правильно оформить компенсацию?

1. Собрать оригиналы чеков/квитанций за проведённый осмотр.
2. Подать заявление в бухгалтерию с приложением документов.
3. Указать в заявлении, что компенсация относится к обязательному профилактическому осмотру (ссылка на приказ Минздрава).
4. Бухгалтерия оформляет возмещение расходов в виде выплаты без удержания НДФЛ и без включения в страховую базу.
5. При необходимости – оформить справку о том, что выплата не является доходом работника.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы, если работодатель компенсирует стоимость ДМС?

Если полис ДМС оформлен на юридическое лицо и оплачивается полностью работодателем, такая выплата не считается доходом и не облагается страховыми взносами.

Вопрос 2: Что делать, если компенсация за добровольный осмотр уже включена в зарплату?

Тогда она считается доходом и подлежит удержанию НДФЛ (13 % или 15 % в зависимости от региона) и начислению страховых взносов;

Вопрос 3: Может ли работник самостоятельно выбрать клинику для обязательного осмотра?

Да, работник может выбрать любую клинику, входящую в государственную сеть, но расходы на неё всё равно считаются возмещением расходов, а не доходом.

Контакты для обращений

Компенсация расходов, связанных с обязательными медицинскими осмотрами, не облагается страховыми взносами, поскольку такие выплаты не являются доходом работника. Чтобы избежать ошибочного начисления взносов, необходимо правильно оформить возмещение в виде «возмещения расходов», а не как часть заработной платы. При компенсации добровольных медуслуг ситуация меняется – такие выплаты могут стать налогооблагаемым доходом и включаться в страховую базу.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в отдел кадров или бухгалтерию по указанным выше контактам.