Краткое содержание: в статье рассматриваются правовые основы выплаты компенсации при увольнении по соглашению сторон‚ порядок налогообложения этой выплаты (НДФЛ) и обязательные страховые взносы‚ а также практические рекомендации для работодателей и работников.

Правовая база

Согласно Трудовому кодексу РФ (ст. 81) и Федеральному закону № 212‑ФЗ от «О страховых взносах»‚ при расторжении трудового договора по соглашению сторон работодатель обязан выплатить:

1. Компенсацию за неиспользованный отпуск;
2. Выплату‚ согласованную сторонами (обычно – «выходное пособие»).

С организации‚ ранее уплачивавшие единый социальный налог (ЕСН)‚ перешли на уплату страховых взносов в ПФР‚ ФСС и ФОМС. Закон 212‑ФЗ был дополнен 14‑ю поправками‚ что уточнило порядок расчёта и уплаты взносов.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Компенсация‚ выплачиваемая при увольнении по соглашению сторон‚ облагается НДФЛ в размере 13 % (для резидентов РФ) или 15 % (для доходов‚ полученных после 1 января 2021 года в размере‚ превышающем 5 млн рублей в год). Исключения:

• Компенсация за неиспользованный отпуск – не облагается НДФЛ‚ так как считается возмещением за фактически неотработанное время.
• Выплата‚ полученная в рамках социальных выплат (например‚ пособие по беременности и родам) – тоже не облагается.

Если в соглашении указана «выходная выплата»‚ её часть‚ превышающая средний месячный заработок за последние 12 месяцев‚ подлежит налогообложению.

Страховые взносы

С 2025 года страховые взносы уплачиваются в три фонда:

Практические рекомендации

Для работодателя

• Точно разделяйте в соглашении две части выплаты: компенсацию за неиспользованный отпуск (не облагается) и выходное пособие (облагается).
• Проводите расчёт НДФЛ и страховых взносов в бухгалтерской системе до даты выплаты.
• Сохраняйте копию соглашения и расчётных листов – они могут потребоваться в налоговой проверке.
• Учитывайте‚ что при выплате более 1 млн рублей в год может потребоваться удержание НДФЛ по ставке 15 %.

Для работника

• Требуйте в соглашении чётко прописать‚ какая часть выплаты является компенсацией за отпуск‚ а какая – выходным пособием.
• Проверьте расчётный лист: в нём должна быть указана сумма удержанного НДФЛ и размер страховых взносов.
• Если у вас возникли вопросы‚ обратитесь в бухгалтерию компании или в налоговую инспекцию.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск?

Ответ: Нет. Эта часть выплаты считается возмещением за фактически неотработанное время и не включается в базу для страховых взносов.

Вопрос: Какой процент НДФЛ применяется к выходному пособию?

Ответ: 13 % для резидентов‚ если сумма выплаты не превышает 5 млн рублей в год; 15 % – при превышении этой суммы.

Вопрос: Можно ли полностью освободить выходное пособие от налогообложения?

Ответ: Нет‚ только часть‚ соответствующая компенсации за отпуск‚ может быть освобождена. Выходное пособие‚ как правило‚ облагается.