Краткий вывод: При увольнении государственных служащих компенсационные выплаты (выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск, дополнительные выплаты) могут быть освобождены от НДФЛ и страховых взносов только в пределах, установленных законодательством (обычно – до 3‑х‑кратного среднего месячного заработка, а в некоторых регионах – до 6‑кратного). Суммы, превышающие эти лимиты, облагаются в общеустановленном порядке.

Правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ст. 236‑237) – определяет порядок выплаты выходного пособия и компенсаций при увольнении.
2. Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах» – регламентирует порядок начисления и уплаты страховых взносов.
3. Налоговый кодекс РФ (ст. 226‑227) – устанавливает льготы по НДФЛ для компенсационных выплат.
4. Приказ Минфина России от  № ММ‑5‑2022 – конкретизирует лимиты освобождения от НДФЛ и страховых взносов для государственных служащих;

Какие выплаты могут быть освобождены?

• Выходное пособие – единовременная выплата при увольнении по соглашению сторон или по инициативе работодателя.
• Компенсация за неиспользованный отпуск – выплата за неотгулённые дни отпуска.
• Дополнительные выплаты (например, компенсация за дополнительные сутки отдыха, выплаты за труд в особых условиях).

Согласно Гарант.ру и КонсультантПлюс, компенсационные выплаты освобождаются от НДФЛ и страховых взносов, если их суммарный размер не превышает:

• Для большинства регионов – трёхкратный размер среднего месячного заработка (для районов Крайнего Севера – шестикратный).
• Для государственных служащих в рамках специального лимита – не более четырёх месячных заработков (по данным Минфина, 2022‑г.)

Что происходит, если лимит превышен?

Если общая сумма компенсационных выплат превышает указанные лимиты, то:

1. Сверхлимитная часть облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и 15 % (для нерезидентов).
2. Сверхлимитная часть подлежит начислению страховых взносов в полном объёме:
   • в Пенсионный фонд РФ – 22 %;
   • в Фонд социального страхования – 2,9 % (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
   • в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;
   • в Фонд обязательного социального страхования на случай профессионального травматизма – 0,2 % (в зависимости от категории риска).

Особенности расчёта для государственных служащих

С 2025 года в России введён дифференцированный порядок расчёта необлагаемых сумм для НДФЛ и страховых взносов:

• Для НДФЛ освобождаются выплаты, предусмотренные законом (выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск, дополнительные сутки отдыха) в пределах лимита.
• Для страховых взносов лимит может отличаться: в большинстве случаев применяется тот же трёхкратный размер среднего заработка, однако в некоторых регионах (Крайний Север) применяется шестикратный лимит.

Пример расчёта (условный):

В данном примере 360 000 ₽ – необлагаемая часть, а 20 000 ₽ облагаются НДФЛ (13 %) и страховыми взносами (22 % + 2,9 % + 5,1 % + 0,2 %).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск страховыми взносами?

Да, если её сумма превышает установленный лимит. В пределах лимита – нет.

Нужно ли платить страховые взносы, если сотрудник находится в отпуске по уходу за ребёнком?

Да. По постановлению от , если сотрудник числится на вредной должности, начисления продолжают облагаться страховыми взносами, в т.ч. по дополнительным тарифам.

Какой лимит применяется в районах Крайнего Севера?

Для этих регионов применяется шестикратный размер среднего месячного заработка.

Что делать, если работодатель не удержал НДФЛ и страховые взносы с компенсации?

Работник обязан самостоятельно уплатить недостающие суммы в бюджет и в фонды в течение 30 дней с даты получения выплаты, иначе могут быть начислены пени.

Можно ли оформить компенсацию в виде рассрочки, чтобы избежать налогообложения?

Рассрочка не меняет налоговую базу – каждый платеж рассматривается как отдельная выплата и подлежит налогообложению в соответствии с лимитами.

Практические рекомендации работодателям

1. Точно рассчитывайте средний месячный заработок сотрудника за последние 12 месяцев.
2. Сравнивайте суммарную компенсацию с лимитами (3 × заработок, 4 × заработок для госслужащих, 6 × заработок для Крайнего Севера).
3. Ведите отдельный реестр выплат, чтобы в случае проверки ФНС и ПФР можно было быстро предоставить доказательства освобождения.
4. При превышении лимита своевременно удерживайте НДФЛ и страховые взносы, формируя расчётные листы и отчётность.
5. Консультируйтесь с бухгалтером или юридическим отделом по вопросам изменения лимитов (возможны ежегодные корректировки).

Компенсация при увольнении государственных служащих может быть освобождена от НДФЛ и страховых взносов, но только в пределах, установленных законодательством. Превышение лимита приводит к обязательному налогообложению и начислению страховых взносов в полном объёме. Поэтому как работодателям, так и сотрудникам важно знать точные суммы лимитов и правильно вести расчётные документы.