Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Перечень компенсаций, не облагаемых страховыми взносами
3. Практические примеры
4. Как оформить и отразить в бухгалтерском учёте
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контактные данные для обращений

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие порядок начисления и неначисления страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ) на компенсационные выплаты:

• Статья 9 Федерального закона № 122‑ФЗ «О страховых взносах в Фонд социального страхования Российской Федерации» – перечень сумм, не подлежащих обложению.
• Статья 422 Налогового кодекса РФ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами».
• Постановление Правительства РФ от  № 765 (с изменениями от ) – уточнённый перечень выплат.
• Письма Минфина России:
  • от  № 03‑04‑05/3235;
  • от  № 03‑04‑05/78097;
  • от  № 03‑04‑06/263;
  • от  № 03‑15‑08/64751;
  • от  № 03‑04‑06/50079;
  • от  № 03‑15‑05/62566.

Перечень компенсаций, не облагаемых страховыми взносами

Согласно вышеуказанным нормативным актам, к выплатам, не подлежащим начислению страховых взносов, относятся:

• Государственные пособия (по законодательству РФ и субъектов РФ).
• Выплаты, связанные с выходным пособием при прекращении трудового договора.
• Компенсация за неиспользованный отпуск.
• Суточные выплаты при разъездном характере работы (полевая работа, командировки) – в размере, установленном нормативными актами.
• Выплаты по дополнительному социальному обеспечению (пособия по инвалидности, выплаты ветеранам, льготы для инвалидов и т.д.).
• Компенсация за травматизм, если она предусмотрена коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором и относится к «не связанным с исполнением трудовых обязанностей» суммам.
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные) – независимо от источника финансирования.
• Выплаты, полученные в рамках грантов, если получатель не состоит в трудовых отношениях с организацией‑плательщиком.
• Компенсация за разъездные расходы (полевая надбавка, транспортные надбавки) в пределах, установленных ТК РФ.

Важно: компенсации, связанные с питанием, жильём или медицинским обслуживанием, если они выплачиваются в денежной форме, обычно облагаются НДФЛ и страховыми взносами, если не подпадают под отдельные исключения.

Практические примеры

Пример 1. Суточные при полевой работе

Работник, задействованный в полевых условиях, получает суточные в размере 1500 ₽ за каждый отработанный день. Согласно ст. 9 ФЗ‑122 и п. 4‑7 ст. 420 НК РФ, такие выплаты не облагаются страховыми взносами.

Пример 2. Выходное пособие

При увольнении сотруднику выплачивается выходное пособие в размере 2‑х средних месячных заработков. По ст. 422 НК РФ данная сумма не подлежит начислению страховых взносов, но облагается НДФЛ (если иное не предусмотрено законом).

Пример 3. Компенсация за травматизм

Компания выплачивает компенсацию за травму в размере 1,5 млн ₽, установленную коллективным договором. Если компенсация относится к «не связанным с исполнением трудовых обязанностей» выплатам, она не облагается страховыми взносами (письмо Минфина от  № 03‑04‑05/78097);

Как оформить и отразить в бухгалтерском учёте

1. Определить правовую основу. Сначала проверьте, подпадает ли конкретная выплата под один из пунктов ст. 422 НК РФ или под отдельные письма Минфина.
2. Сформировать документ. Оформите приказ/договор/акт, в котором чётко указано, что выплата относится к компенсации, не облагаемой страховыми взносами.
3. Отразить в расчётных листах. В графе «Страховые взносы» укажите «0 %» и сделайте пометку «не облагается (ст. 422 НК РФ)». При этом НДФЛ может начисляться, если иное не предусмотрено.
4. Подготовить отчётность. В декларации по страховым взносам (форма 770-1) укажите соответствующие суммы в строках «не облагаются страховыми взносами». При необходимости приложите копию нормативного акта.
5. Контроль и аудит. Сохраняйте все подтверждающие документы (приказы, письма Минфина) минимум 5 лет – они могут потребоваться при проверке ФНС/ФСС.

Часто задаваемые вопросы

Облагаются ли компенсации за задержку выплаты заработной платы страховыми взносами?

Да. По письмам Минфина от  № 03‑15‑08/64751 и от  № 03‑04‑06/50079 такие компенсации подлежат начислению страховых взносов и НДФЛ.

Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за питание?

Если компенсация за питание выплачивается в денежной форме и не оформлена как «питание в виде продуктов», она облагается страховыми взносами в обычном порядке.

Как отразить в отчётности выплаты, полученные по гранту?

Если получатель не состоит в трудовых отношениях с грантодателем, такие выплаты не подлежат страховым взносам. В декларации указываются в строках «выплаты, не облагаемые страховыми взносами» с указанием основания (грант, статья 422 НК РФ).

Можно ли включить в перечень не облагаемых выплат новые виды компенсаций?

Только в порядке внесения изменений в законодательство (федеральный закон, постановление правительства) либо в виде разъяснительных писем Минфина. Самостоятельно добавить в список нельзя.

Контактные данные для обращений

Если у вас остались вопросы по конкретным видам компенсаций, их налогообложению или оформлению в бухгалтерском учёте – обращайтесь по указанным контактам. Специалисты Фонда помогут подобрать правильное решение в соответствии с действующим законодательством.