Кратко: Командировочные выплаты (суточные, возмещение расходов на проезд, проживание и пр․) в большинстве случаев не входят в объект налогообложения НДФЛ и не являются основанием для начисления страховых взносов․ Исключения возникают, когда суточные выплачиваются сверх установленных лимитов, либо когда работник не представил авансовый отчёт․ Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических рекомендаций и ответы на часто задаваемые вопросы․

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 217, пункт 2, определяющая, какие выплаты являются объектом НДФЛ․
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 165, регламентирующая порядок выплаты суточных и командировочных․
• Постановление Правительства РФ № 99 от – устанавливает размеры суточных в разных регионах․
• Приказ Минфина России № 1н от – уточняет порядок расчёта страховых взносов с командировочных расходов․
• Инструкции ФНС России – разъяснения по включению/исключению командировочных в расчёт НДФЛ и страховых взносов․

Что входит в «командировочные»?

1. Суточные (дневные) – выплаты за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни в пути (отъезд и прибытие)․
2. Возмещение расходов – проезд (билеты, топливо), проживание, питание (по факту), командировочный аванс․
3. Дополнительные выплаты – надбавки за работу в особых условиях, компенсация за использование собственного автомобиля и т․п․

НДФЛ и командировочные

Согласно статье 217 НК РФ, в объект налога не входят:

• Возмещение расходов, непосредственно связанных с выполнением служебных обязанностей (проезд, проживание, питание)․
• Суточные, если они не превышают установленные государством лимиты․

Если суточные превышают лимит, превышающая часть считается доходом и подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов)․

Страховые взносы и командировочные

Страховые взносы (в Пенсионный фонд, ФОМС, ФФОМС) начисляются с:

• Суточных, превышающих лимит․
• Командировочных, если они не подтверждены авансовым отчётом (тогда они считаются доходом)․
• Дополнительных выплат, не подпадающих под освобождение (например, надбавка за работу в опасных условиях)․

В остальных случаях (в пределах лимита и при наличии подтверждающих документов) командировочные не являются объектом страховых взносов и отражаются в расчётной ведомости (РСВ) как «необлагаемые суммы»․

Как рассчитывать лимиты суточных в 2026 году

Лимиты зависят от:

• Региона (по списку, утверждённому Минтруда)․
• Продолжительности командировки (до 5 дней – один лимит, свыше – другой)․
• Типа командировки (внутренняя, международная)․

Пример расчёта:

1. Определяем регион – Москва․ Лимит суточных в 2026 году – 2 500 руб․
2. Командировка длится 7 дней → применяем лимит «свыше 5 дней», который составляет 2 300 руб․
3. Сотруднику выплачивают 2 500 руб/день → превышение = 200 руб/день․
4. НДФЛ и страховые взносы начисляются только с 200 руб × 7 дней = 1 400 руб․

Специальные случаи

Пошаговый алгоритм для бухгалтеров

1. Получить приказ о командировке и определить регион․
2. Сравнить размер суточных с актуальными лимитами (см․ Приложение 1 к Постановлению № 99‑2023)․
3. Если суточные ≤ лимита – отразить в РСВ как «необлагаемая сумма»․
   Пример строки в РСВ: 2000 – «Суточные, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами»․
4. Если суточные > лимита – вычислить превышение, удержать НДФЛ, начислить страховые взносы․
   Пример строки в РСВ: 2100 – «Суточные (превышение) – облагается НДФЛ и страховыми взносами»․
5. Проверить наличие авансового отчёта․ При его отсутствии – начислить НДФЛ и взносы с полной суммой․
6. Сформировать расчётный листок, передать в ФНС и ПФР в установленные сроки․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДФЛ с командировочных, если работник находится в командировке по договору подряда?

Да․ По договору подряда все выплаты считаются доходом получателя, поэтому НДФЛ удерживается в полном размере, а также начисляются страховые взносы․

Что делать, если сотрудник не представил авансовый отчёт?

В этом случае командировочные считаются доходом, подлежащим налогообложению․ Необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы с полной суммы․

Как отразить в бухгалтерском учёте «необлагаемые» командировочные?

В РСВ (расчётной ведомости) указываются отдельные строки: «Суточные – не облагаются» и «Командировочные – не облагаются», с указанием сумм и примечаний․

Можно ли уменьшить размер суточных ниже лимита, чтобы избежать налогообложения?

Теоретически возможно, но размер суточных должен соответствовать фактическим расходам и требованиям ТК РФ․ Сокращение ниже нормативного уровня может быть оспорено налоговыми органами․

Приложения

• Приложение 1․ Таблица лимитов суточных по регионам (2026 год)․
• Приложение 2․ Образец авансового отчёта․
• Приложение 3․ Шаблон расчётной ведомости (РСВ) с пометками «необлагаемые» и «облагаемые» суммы․