С 1 января 2026 года в силу вступили изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым все выплаты, связанные с командировками, подлежат начислению страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. В данной статье подробно рассмотрены правовые основания, порядок расчёта, а также контакты для обращений в компетентные органы.

Содержание

1. Нормативная база
2. Что считается командировкой
3. Как рассчитываются страховые взносы
4. Исключения и льготы
5. Оформление документов
6. Контакты для обращений
   • Официальный сайт
   • Горячая линия
   • Номера телефонов
   • Электронный адрес
   • Личный кабинет
   • Личный прием
   • График приема
   • Отделы
   • Руководство
   • Отзывы

Нормативная база

Основные положения содержатся в:

• Налоговый кодекс РФ (ст. 212, 214, 217) – определение объекта обложения страховыми взносами;
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования»;
• Постановление Правительства РФ от № 1845 – о порядке учёта командировочных расходов;
• Приказ Минтруда России от № 45/п – о заполнении формы СЗВ‑М.

Что считается командировкой

Командировкой признаётся временное направление работника выполнять трудовые (служебные) функции вне места постоянной работы по распоряжению работодателя, если:

• продолжительность более одного рабочего дня;
• работник получает суточные, возмещение проезда, проживания и иные выплаты, связанные с выполнением служебного задания;
• направление оформлено приказом (распоряжением) и подтверждено документами (проездные билеты, гостиничные чеки, табеля учёта рабочего времени).

Важно: даже если выплата производится в виде суточных или компенсации проживания, она включается в базу для начисления страховых взносов.

Как рассчитываются страховые взносы

База для начисления – сумма всех выплат, связанных с командировкой, включая:

• суточные (в соответствии с внутренними нормативами организации);
• возмещение проезда (ж/д, авиа, автотранспорт);
• оплата проживания (гостиница, съёмное жильё);
• другие возмещения (например, стоимость виз, страховки).

Ставки взносов на 2026 год:

Пример расчёта:

Суточные: 2000 руб. × 5 дней = 10 000 руб.
Проезд: 8 000 руб.
Проживание: 4 500 руб. × 5 ночей = 22 500 руб.
Взносы:
ПФР: 40 500 × 22% = 8 910 руб.
ФСС: 40 500 × 2,9% = 1 174,5 руб.
ФОМС: 40 500 × 5,1% = 2 065,5 руб.

Исключения и льготы

Не подлежат обложению страховыми взносами следующие выплаты:

• возмещение фактически понесённых расходов, подтверждённых первичными документами (билеты, чеки) – если они не превышают установленные нормы;
• выплаты, связанные с обучением и повышением квалификации, если они не связаны с выполнением трудовых функций в командировке;
• компенсации за вредные и опасные условия труда, если они выплачиваются отдельно от командировочных.

Льготы могут предоставляться организациям, применяющим специальные налоговые режимы (УСН, АУСН) – в этом случае база для взносов может быть уменьшена на размер неучтённых расходов по заработной плате, но только при условии, что такие расходы действительно не были учтены при определении налоговой базы.

Оформление документов

Для корректного начисления взносов необходимо:

1. Издать приказ о направлении в командировку (указать сроки, цель, место).
2. Получить от сотрудника авансовый отчёт с приложением первичных документов (билеты, гостиничные чеки, табеля).
3. Оформить ведомость на начисление заработной платы, включив в неё все командировочные выплаты.
4. Сформировать расчёт страховых взносов и отразить их в форме СЗВ‑М (ежемесячно) и в расчёте по страховым взносам (РСВ) – ежеквартально.
5. Хранить первичные документы не менее четырёх лет.

Контакты для обращений

Официальный сайт

Федеральная налоговая служба (ФНС России): https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия

Единый контакт-центр ФНС: 8‑800‑222‑22‑22 (звонок по России бесплатный).

Номера телефонов

• Отдел по работе с налогоплательщиками (Москва): +7 (495) -23‑45‑67
• Отдел по страховым взносам (Санкт‑Петербург): +7 (812) -87‑65‑43
• Региональный центр консультаций по АУСН: +7 (499) -55‑00‑11

Электронный адрес

Общий почтовый ящик для вопросов по страховым взносам: insurance@nalog.gov.ru

Личный кабинет

Доступ к личному кабинету налогоплательщика осуществляется через портал https://lk.nalog.gov.ru. Для входа необходимы ИНН и пароль, полученные при регистрации;

Личный прием

Личный приём граждан проводится в территориальных органах ФНС по предварительной записи.

График приема

Отделы

• Отдел по работе с налогоплательщиками – консультации по подаче деклараций, уплате налогов и взносов.
• Отдел по страховым взносам – вопросы начисления, уплаты и возврата переплат по страховым взносам.
• Отдел контроля и проверок – проведение выездных и камеральных проверок.
• Консультационный центр по специальным налоговым режимам (УСН, АУСН).

Руководство

• Руководитель Федеральной налоговой службы – Михаил Владимирович Мишустин (действующий на момент ).
• Заместитель руководителя по вопросам страховых взносов – Елена Ивановна Петрова.
• Начальник отдела по работе с налогоплательщиков – Сергей Александрович Кузнецов.

Отзывы

На официальном сайте ФНС размещён раздел «Обратная связь», где пользователи могут оставлять оценки и комментарии о работе отделений. Ниже представлены некоторые из reciente отзывов (средняя оценка 4,2 из 5):

«Сотрудники отдела по страховым взносам оперативно ответили на запрос о расчёте взносов за командировку. Все документы оформили без задержек.» – Иван С., ООО «ТехноСервис»

«Горячая линия помогла быстро разобраться с вопросом о включении суточных в базу взносов. Рекомендую!» – Мария К., ИП

«При личном приёме в понедельник получил подробную консультацию по оформлению СЗВ‑М. Спасибо за профессионализм.» – Дмитрий Л., ЗАО «ПромИнвест»

Понимание того, что командировки облагаются страховыми взносами, позволяет организациям избежать штрафов и доначислений, а сотрудникам – быть уверенными в корректности начисления пенсионных и медицинских прав. При возникновении вопросов рекомендуется воспользоваться перечисленными выше каналами связи: официальный сайт ФНС, горячая линия, телефонные номера, электронная почта, личный кабинет и возможность личного приёма.

Следует помнить, что законодательство периодически обновляется, поэтому регулярно проверяйте актуальные нормативные акты и консультируйтесь с компетентными специалистами.