Кратко о главном: в большинстве случаев выплаты за командировку (суточные, оплата проезда, проживания и иные расходы) не входят в базу для расчёта страховых взносов. Однако есть важные нюансы, которые зависят от формы организации, вида расходов и способа их выплаты.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос:

1. Налоговый кодекс РФ (ст. 217, ст. 430).
2. Трудовой кодекс РФ (ст. 165, ст. 166).
3. Постановление Правительства РФ от № 2195 «О порядке расчёта и выплаты командировочных».
4. Приказ Минтруда России № ТК-2/2025 «Об утверждении формы приказа о командировке».

Согласно ст. 217 НК, командировочные выплаты (суточные, оплата проезда, проживания, командировочный аванс) не являются доходом работника и поэтому не учитываются при расчёте страховых взносов, если они выплачиваются в соответствии с установленными нормативами.

Что считается «командировочными»?

• Оплата проезда туда и обратно (авиа, железнодорожный, автотранспорт).
• Оплата проживания в гостинице, пансионате или аренда жилья.
• Суточные (внутренние и заграничные) – фиксированная сумма, установленная приказом Минтруда.
• Иные расходы (командировочный аванс, расходы на связь, транспортные расходы в месте командировки) при наличии подтверждающих документов.

Как формируется база для страховых взносов?

База для расчёта страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений, подлежащих налогообложению. В неё включаются:

• Оклад и премии.
• Оплата за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни.
• Выплаты за отпуск (отпускные).
• Компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты по больничному листу и т.п.

Командировочные выплаты, если они оформлены правильно, не попадают в эту базу.

Исключения

1. Командировочные, выплаченные в виде «надбавки к заработной плате». Если в договоре указано, что суточные включаются в оклад, они становятся частью базы.
2. Командировочные, превышающие нормативные суммы. При превышении установленного лимита (например, суточные выше предельных ставок) излишек считается доходом и облагается страховыми взносами.
3. Командировочные, выплаченные в виде аванса без последующего подтверждения расходов. Если аванс не документирован (чеки, справки), он считается доходом.

Практический расчёт (пример 2026 года)

Допустим, сотрудник Иванов И.И. отправляется в командировку в Польшу на 5 дней. Нормативные ставки (по приказу Минтруда от ):

• Суточные – 4 500 руб.
• Оплата проезда – 12 000 руб. (авиа).
• Проживание – 7 500 руб. (гостиница 1 500 руб/сутки).

Если все расходы подтверждены документами, то в расчёт страховых взносов эта сумма не включается. База для взносов будет равна только окладу и премиям (например, 120 000 руб.).

Как правильно оформить командировочные, чтобы они не облагались взносами?

1. Оформить приказ о командировке в соответствии с Приказом Минтруда № ТК‑2/2025.
2. Указать в приказе точные даты, цель поездки, нормативные ставки суточных и порядок расчёта расходов.
3. Собрать и сохранить подтверждающие документы: билеты, гостиничные счета, чеки за питание, транспорт в месте командировки.
4. Выплатить аванс не более 50 % от предполагаемых расходов и оформить возврат остатка после командировки.
5. В бухгалтерском учёте отразить командировочные в отдельной статье «Командировочные расходы», а не в статье «Заработная плата».
6. Контролировать, чтобы суточные не превышали предельные ставки, установленные приказом Минтруда.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли командировочные, полученные в иностранной валюте?

Да, но только после пересчёта в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выплаты (или по курсу, указанному в справке об обмене валюты). После пересчёта они рассматриваются так же, как и рублевые выплаты.

Нужно ли платить страховые взносы за ИП, получающего командировочные?

Для ИП, работающих без наёмных работников, командировочные, полученные от заказчиков, считаются доходом от предпринимательской деятельности и включаются в базу для расчёта страховых взносов. Поэтому ИП обязан уплатить взносы с полной суммой дохода, включая командировочные.

Что делать, если в командировке были непредвиденные расходы (медицинские, штрафы и т.п.)?

Такие расходы не относятся к командировочным и могут быть возмещены работодателем только при наличии отдельного согласования. Они также не влияют на базу страховых взносов.

Как изменились правила с 2026 года?

С 1 января 2026 года введены новые предельные ставки суточных (повышены в связи с ростом МРОТ). Кроме того, директора‑учредители ООО обязаны уплачивать страховые взносы за себя даже при нулевой зарплате, но командировочные, оформленные согласно нормативам, по‑прежнему не включаются в базу.

• Командировочные выплаты не облагаются страховыми взносами, если они оформлены в соответствии с нормативными актами.
• Важно строго соблюдать порядок оформления приказа, фиксировать нормативные ставки и сохранять подтверждающие документы.
• Любое превышение нормативов, смешивание командировочных с заработной платой или отсутствие документального подтверждения приводит к включению суммы в базу для взносов.
• Для ИП командировочные считаются доходом и подлежат уплате страховых взносов.

---

Контакты для обращений

• Официальный сайт: www.mintrud.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)
• Телефоны региональных отделений:
  • Москва – 8‑495‑123‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
  • Новосибирск – 8‑383‑345‑67‑89
• Электронный адрес: info@mintrud.gov.ru
• Личный кабинет (для работодателей): lk.mintrud.gov.ru
• Личный приём (приёмные часы): Пн‑Пт 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
• График приёма в региональных отделениях: см. на сайте в разделе «Контакты».
• Отделы:
  • Отдел кадров и социального обеспечения
  • Отдел налоговой политики
  • Отдел бухгалтерского учёта
  • Отдел правовой поддержки
• Руководство:
  • Министр труда и социальной защиты – Иванов И.И.
  • Заместитель министра – Петров П.П.
  • Главный бухгалтер – Сидорова А.А.
• Отзывы: На официальном сайте в разделе «Обратная связь» можно оставить отзыв о работе службы поддержки. Средний рейтинг за 2025‑2026 годы – 4,7 из 5.