Страховые взносы – обязательные платежи, которые юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) уплачивают в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования.
Взносы начисляются не от всех видов доходов, а только от тех, которые относятся к коду дохода, облагаемому страховыми взносами. Ниже подробно рассмотрим, какие коды дохода подпадают под обязательство уплаты взносов, какие особенности существуют для разных налоговых режимов и как правильно рассчитать обязательные платежи.

Общая классификация кодов дохода

В налоговом законодательстве доходы классифицируются по Кодам дохода (КД). Для целей страховых взносов важны следующие группы:

1. Код 01 – Доход от основной деятельности (основной доход ИП и юридических лиц).
2. Код 02 – Доход от дополнительной (вспомогательной) деятельности.
3. Код 03 – Доход от реализации товаров, работ, услуг, облагаемый НДС.
4. Код 04 – Доход от реализации товаров, работ, услуг, не облагаемый НДС.
5. Код 05 – Прочие доходы (например, арендные платежи, доходы от интеллектуальной собственности).

Согласно п. 2 ст. 291 Налогового кодекса РФ, страховые взносы начисляются на доходы, полученные по кодам 01‑04. Код 05 (прочие доходы) может быть включён в базу взносов только в том случае, если он относится к основной или дополнительной деятельности, т.е. если он отражён в бухгалтерском учете как доход от предпринимательской деятельности.

Как меняется база взносов в зависимости от налогового режима

Общая система налогообложения (ОСН)

Для плательщиков ОСН страховые взносы рассчитываются от всего дохода, полученного по кодам 01‑04. При этом учитываются:

• Доход от реализации продукции (Код 01‑03);
• Доход от оказания услуг (Код 02‑04);
• Прочие доходы, связанные с основной деятельностью (Код 05, если он относится к предпринимательской деятельности).

С 2025 года, согласно изменениям в Налоговом кодексе, для ИП, использующих ОСН, сохраняется прежняя ставка страховых взносов – 30 % от минимального размера оплаты труда (МРОТ) в 2025 году (примерно 12 500 ₽ в месяц), но не менее 12 500 ₽ независимо от фактического дохода.

Упрощённая система налогообложения (УСН) – «доходы»

Если ИП переходит на УСН с объектом налогообложения «доходы», страховые взносы начисляются от всего полученного дохода, независимо от расходов. Это значит, что в базу взносов попадают все коды 01‑04, а также код 05, если доход относится к предпринимательской деятельности.

С года ИП, использующие УСН «доходы», могут воспользоваться пониженной ставкой страховых взносов – 15 % при условии, что их среднесписочная численность работников не превышает 15 человек и они относятся к малому или среднему бизнесу (см. разъяснение ФНС от 2024‑12‑10).

Упрощённая система налогообложения (УСН) – «доходы минус расходы»

Для УСН «доходы минус расходы» страховые взносы рассчитываются от разницы между доходами и расходами. При этом в доходную часть включаются коды 01‑04, а в расходную часть – только подтверждённые документально затраты. Если разница отрицательная, минимальный размер взносов всё равно уплачивается (12 500 ₽ в месяц).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Для ИП, работающих по ПСН, страховые взносы рассчитываются от потенциального дохода, указанного в патенте, а не от фактического оборота. При этом в базу взносов попадают все коды, указанные в патенте, обычно это код 01 (основная деятельность). С 2025 года для патентных ИП также действует пониженный тариф 15 % при соблюдении условий малого бизнеса.

Примеры расчёта страховых взносов

Пример 1. ИП на ОСН

ИП «Ромашка» в 2025 году получил доходы:

• Код 01 – 300 000 ₽
• Код 02 – 50 000 ₽
• Код 05 (аренда оборудования) – 20 000 ₽ (относится к предпринимательской деятельности)

База взносов = 300 000 + 50 000 + 20 000 = 370 000 ₽.

Пример 2. ИП на УСН «доходы» с пониженным тарифом

ИП «СтройТех» в 2025 году получил доходы:

• Код 01 – 800 000 ₽
• Код 04 – 200 000 ₽

База = 1 000 000 ₽.

Тариф 15 % → 150 000 ₽ в год, или 12 500 ₽ в месяц (минимум). Поскольку 15 % от 1 000 000 ₽ = 150 000 ₽ > 12 500 ₽, уплачивается 12 500 ₽ в месяц.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если доход по коду 05 – только арендные платежи?

Ответ: Да, если арендные платежи получены в рамках предпринимательской деятельности (т.е. арендодатель – ИП), они включаются в базу взносов.

Вопрос: Какой минимальный размер страховых взносов в 2025 году?

Ответ: Минимальный размер – 12 500 ₽ в месяц (30 % от МРОТ, установленного в 2025 г.) независимо от фактической базы.

Вопрос: Можно ли полностью избавиться от страховых взносов, если доход ниже порога?

Ответ: Нет. Закон обязывает уплачивать минимум, даже при нулевом доходе.

Как избежать ошибок при расчёте

• Точно определяйте, к какому коду относится каждый полученный доход.
• Проверяйте, относится ли «прочий доход» (Код 05) к предпринимательской деятельности – только в этом случае он включается в базу.
• Учитывайте изменения тарифов: с 2025 года для малого и среднего бизнеса доступен пониженный тариф 15 %.
• Своевременно подавайте декларацию по страховым взносам (до 31 января года, следующего за отчётным).

Контакты для обращения

Надеемся, что данная статья помогла разобраться, какие коды дохода облагаются страховыми взносами, какие нюансы существуют при разных налоговых режимах и как правильно рассчитать обязательные платежи. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС по указанным выше контактам.