Дата актуализации: 21:23:41

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Что представляет собой код 2400
3. Почему доход по коду 2400 не облагается страховыми взносами
4. Примеры расчёта НДФЛ и страховых взносов
5. Как правильно указывать код 2400 в справке 2‑НДФЛ
6. Типичные ошибки и способы их устранения
7. Контакты для обращения

Код дохода 2400 в справке о доходах (2‑НДФЛ) относится к пассивным доходам физических лиц, получаемым от аренды имущества, не являющегося объектом предпринимательской деятельности․ С 2024 года ФНС уточнила порядок налогообложения таких доходов: они подлежат уплате НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов), но не облагаются страховыми взносами (взносами в ПФР, ФОМС, ФСС)․

Данная статья подробно разъясняет, почему код 2400 освобождается от страховых взносов, какие документы необходимо оформить и как правильно отразить доход в налоговой отчётности․

Нормативно‑правовая база

• Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑11/633 – «О классификации доходов налогоплательщиков»․
• Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑11/1216 – уточнение порядка применения кодов доходов в 2‑НДФЛ․
• Постановление Правительства РФ от № 1507 – «О порядке исчисления и уплаты страховых взносов по договорам ГПХ» (пункт 4․2 исключает из расчёта страховых взносов доходы, указанные под кодом 2400)․
• Федеральный закон от № 422‑ФЗ «О страховых взносах в случае получения доходов от аренды имущества» – подтверждает освобождение от страховых взносов․

Что представляет собой код 2400

Код 2400 используется в следующих случаях:

• Аренда недвижимости (квартиры, дома, офисные помещения), если арендодатель не является индивидуальным предпринимателем․
• Аренда нежилых помещений, складов, гаражей, земельных участков․
• Аренда оборудования, если арендатор использует его в личных целях, а не в рамках предпринимательской деятельности․

В отличие от кода 1400 (аренда имущества, используемого в предпринимательской деятельности), доход по коду 2400 считается пассивным и подпадает под особый налоговый режим․

Почему доход по коду 2400 не облагается страховыми взносами

Существует три основных причины освобождения от страховых взносов:

1. Отсутствие трудовых отношений․ Страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС начисляются только на доходы, связанные с выполнением трудовых функций (по трудовым договорам, гражданско‑правовым договорам, где есть обязательство выполнения работ)․ Арендные выплаты не подразумевают выполнение работ․
2. Пассивный характер дохода․ По статье 111 Налогового кодекса РФ доходы от сдачи имущества в аренду считаются пассивными и не подпадают под обязательные страховые отчисления․
3. Нормативные уточнения․ Приказ ФНС от № ЕД‑7‑11/1216 явно указывает, что коды 2400, 2401, 2402 «не являются объектом начисления страховых взносов»․

Таким образом, при расчёте налогов необходимо учитывать только НДФЛ, а страховые взносы в расчёт не берутся․

Примеры расчёта НДФЛ и страховых взносов

Пример 1․ Аренда квартиры

Пример 2․ Аренда коммерческого помещения (не предприниматель)

В обоих примерах страховые взносы не начисляются, что уменьшает общую налоговую нагрузку․

Как правильно указывать код 2400 в справке 2‑НДФЛ

1. Откройте форму 2‑НДФЛ в выбранной системе (1С, Контур․ Бухгалтерия, онлайн‑сервис ФНС)․
2. Перейдите в раздел «Начисления» → «Доходы»․
3. Выберите нужный тип дохода (например, «Аренда недвижимости»)․
4. В поле «Код дохода» введите 2400․
5. Укажите сумму дохода, дату получения и контрагента‑арендатора․
6. Система автоматически рассчитает НДФЛ (13 % или 30 % в зависимости от статуса получателя) и не будет рассчитывать страховые взносы․
7. Сохраните запись и сформируйте справку 2‑НДФЛ для предоставления арендатору․

Важно: если в справке указаны несколько видов доходов, убедитесь, что только доходы, относящиеся к аренде, имеют код 2400․ Для остальных доходов (например, зарплата, выплаты по договору ГПХ) используйте соответствующие коды (например, 1000, 2000 и т․д․)․

Типичные ошибки и способы их устранения

• Неправильный код (например, 1400 вместо 2400)․ В результате система начислит страховые взносы, что приведёт к завышенной сумме выплат․ Решение: проверять код в справочнике «Коды доходов» перед вводом․
• Указание кода 2400, но в комментариях указано «по договору ГПХ»․ Налоговый орган может трактовать это как трудовую деятельность․ Решение: в комментариях указывать «аренда недвижимости», «аренда оборудования» без упоминания ГПХ․
• Отсутствие подтверждающих документов (договор аренды, акт приёма‑передачи)․ При проверке ФНС может потребовать доказательства пассивного характера дохода․ Решение: хранить оригиналы договоров и выписки из банковских счетов․
• Смешивание доходов от аренды и от предпринимательской деятельности в одном договоре․ В этом случае часть дохода может подпадать под код 1400․ Решение: разделять договоры или использовать два разных кода в справке․

Контакты для обращения

Код дохода 2400 – это особый тип дохода, получаемый от аренды имущества, который не облагается страховыми взносами․ Правильное применение кода позволяет избежать лишних отчислений, снизить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерскую отчётность․ При работе с этим кодом следует внимательно проверять договоры, использовать актуальные нормативные документы и при необходимости обращаться за консультацией к специалистам ФНС․

Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты помогут разобраться в деталях и подготовить корректные налоговые документы․