Страховые взносы – обязательные платежи, которые уплачиваются в фонды социального и медицинского страхования, а также в фонды обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Нормативно‑правовая база РФ определяет, какие договоры подпадают под обязательство уплаты страховых взносов; Ниже представлена подробная классификация таких договоров.

Трудовые договоры

Трудовой договор – основной документ, регулирующий трудовые отношения между работодателем и работником. По статье 207 Трудового кодекса РФ и статье 24 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании»:

• Работодатель обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
• Взносы начисляются на весь размер заработной платы, включая надбавки, премии, компенсации;

Особенности расчёта

1. Пенсионные взносы – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ).
2. Взносы в ФСС – 2,9 % (2 % на страхование от несчастных случаев + 0,2 % на временную нетрудоспособность + 0,7 % на профессиональные заболевания).
3. Взносы в ФОМС – 5,1 % от ФОТ.

Договоры гражданско‑правового характера (ГПХ), подлежащие обязательному социальному страхованию

Согласно ст. 24 ФЗ «Об обязательном социальном страховании», в случае, если лицо, заключившее договор ГПХ, получает доход, эквивалентный заработной плате, и работает более 30 календарных дней в году, такие договоры также облагаются страховыми взносами.

Примеры договоров ГПХ, подпадающих под страховые взносы

• Договор подряда (строительные, ремонтные работы).
• Договор оказания услуг (консультационные, IT‑услуги).
• Договор аренды с правом пользования имуществом, если арендатор получает доход от использования.

Расчёт взносов по ГПХ

Взносы рассчитываются от суммы вознаграждения, указанной в договоре, по тем же ставкам, что и по трудовым договорам. При этом в ФСС учитывается только часть дохода, подлежащая страхованию от несчастных случаев (не менее 60 % от суммы вознаграждения).

Договоры о предоставлении услуг в сфере образования и науки

Согласно Приказу Минобрнауки РФ от № 1085, договоры, заключаемые с организациями, предоставляющими образовательные услуги (в т.ч. дистанционные), подлежат уплате страховых взносов в ФОМС и ПФР, если в договоре предусмотрена заработная плата преподавателям.

Договоры аренды и лизинга, связанные с трудовыми отношениями

Если арендатор (либо лизингополучатель) использует объект аренды (например, автотранспорт) в коммерческих целях и нанимает работников для его эксплуатации, то арендные платежи включаются в ФОТ и подлежат страховым взносам.

Договоры о совместной деятельности (совместные предприятия)

В случае, когда юридическое лицо (участник совместного предприятия) привлекает работников, оформляя их по трудовым договорам, страховые взносы уплачиваются в полном объёме. Если же работа выполняется на основании договоров ГПХ, применяется правило из пункта 2.

Договоры с иностранными гражданами

Для иностранных работников, находящихся в РФ на основании разрешения на работу, действуют те же правила, что и для граждан РФ. Страховые взносы уплачиваются в национальные фонды, а также в фонды стран‑участниц, если заключены международные соглашения.

Договоры о предоставлении медицинских услуг

Медицинские организации, заключающие договоры с физическими лицами (пациентами) на оказание платных услуг, обязаны уплачивать страховые взносы в ФОМС за своих сотрудников, независимо от формы оплаты услуг.

Договоры о добровольном медицинском страховании (ДМС)

Хотя ДМС является добровольным, организации‑страховщики обязаны уплачивать страховые взносы в ФОМС за своих сотрудников, если они также имеют обязательное медицинское страхование.

Специальные категории договоров

Существуют договоры, которые освобождаются от уплаты страховых взносов:

• Договоры с несовершеннолетними до 18 лет (за исключением случаев, когда они работают по официальному трудовому договору).
• Договоры о предоставлении благотворительных услуг безвозмездно.
• Договоры с индивидуальными предпринимателями, если они самостоятельно уплачивают страховые взносы.

Ключевыми критериями, определяющими облагаемость договора страховыми взносами, являются:

1. Наличие вознаграждения, эквивалентного заработной плате.
2. Продолжительность и характер выполнения работ (постоянный характер → трудовой договор; разовый характер → договор ГПХ).
3. Наличие работников, оформленных в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

При оформлении любого договора рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или специалистом по трудовому праву, чтобы правильно рассчитать страховые взносы и избежать штрафных санкций.