Вопрос о том‚ какие выплаты при увольнении подлежат уплате страховых взносов‚ а какие – освобождаются от них‚ – являеться одним из самых актуальных для работодателей и работников. В статье мы разберём нормативно‑правовую базу‚ основные правила расчёта‚ последние изменения (2024‑2025 гг.) и дадим практические рекомендации;

Общие положения

Согласно ФЗ 259‑ФЗ от  г. и последующим разъяснительным письмам (в частности‚ письмо Роструда № ПГ/10195‑6‑1 от )‚ страховые взносы начисляются на:

• заработную плату‚ включая надбавки и премии;
• компенсацию за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие (в т.ч. по соглашению сторон) и единовременные выплаты‚ превышающие необлагаемый лимит;
• среднемесячный заработок‚ полученный в период трудоустройства‚ если он превышает один месяц.

При этом существуют необлагаемые лимиты‚ которые зависят от средней заработной платы и от региона (Крайний Север‚ Сахалинская область и др.).

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

1. Зарплата за отработанное время. В день увольнения работнику выплачивается заработная плата (пример: – 14 894‚97 руб.). На эту сумму начисляются страховые взносы по ставкам‚ действующим в текущем году.
2. Компенсация за неиспользованный отпуск. Выплата считается частью окончательного расчёта и подлежит отчислениям.
3. Выходное пособие. Если размер пособия превышает необлагаемый лимит (трёхкратный среднемесячный заработок‚ а для Крайнего Севера – шестикратный)‚ то превышающая часть облагается страховыми взносами.
4. Единовременные компенсации. Например‚ выплаты по соглашению сторон‚ компенсация за сокращение‚ выплаты при ликвидации организации – облагаются‚ если превышают лимит.
5. Среднемесячный заработок за период трудоустройства. При расчёте выходного пособия учитывается средний заработок за каждый календарный год‚ но не более предельной базы‚ установленной на соответствующий год.

Какие выплаты освобождаются от страховых взносов

• Компенсация‚ не превышающая установленный необлагаемый лимит (три‑/шесть‑кратный среднемесячный заработок).
• Выплаты‚ связанные с выплатой компенсаций по статье 236 ТК РФ (компенсация за вредные условия труда)‚ если они оформлены как компенсация‚ а не как заработная плата.
• Пособия по временной нетрудоспособности‚ выплачиваемые ФСС‚ а также выплаты по ДМС‚ если они не включаются в расчёт средней заработной платы.

Расчёт предельных баз и лимитов

Для расчёта страховых взносов необходимо определить:

1. Средний заработок за каждый календарный год (в примере – 2023 и 2024 годы‚ суммарно 731 день).
2. Предельную величину базы для начисления взносов‚ установленную на каждый год (см. таблицу 2024‑2025).
3. Необлагаемый лимит: 3 × средний месячный заработок (для Крайнего Севера – 6 ×).
4. Если выплата превышает лимит‚ то только превышающая часть подлежит отчислениям.

Пример расчёта (условный):

Средний МЗ за 2024 г. = 30 000 руб.
Необлагаемый лимит = 3 × 30 000 = 90 000 руб.
Выплата выходного пособия = 120 000 руб.
Облагаемая часть = 120 000 – 90 000 = 30 000 руб.
Страховые взносы (страховое отчисление в 2024 г. = 30 %) = 30 000 × 30 % = 9 000 руб.

Последние изменения в законодательстве (2024‑2025)

• 2024 год; Письмо Минфина от № 03‑15‑06/67580 уточняет‚ что страховые взносы с выходного пособия не уплачиваются‚ если выплата полностью укладывается в необлагаемый лимит.
• 2025 год. КонсультантПлюс (2025) фиксирует‚ что при увольнении по соглашению сторон лимит рассчитывается исходя из фактического числа рабочих дней в трёх‑шести месяцах после увольнения (в зависимости от отрасли). Это согласуется с письмом Роструда от .
• Ставка страховых взносов в 2024‑2025 годах сохраняет унифицированный уровень (22 % в сумме по ФСС‚ ПФР и ФОМС)‚ но предельная база ежегодно индексируется.
• Сроки уплаты: страховые взносы должны быть перечислены в бюджет в день выплаты заработной платы (или в течение 5 рабочих дней после выплаты‚ если выплата производится в выходной день).

Практические рекомендации работодателям

1. Вести учёт средней заработной платы за каждый календарный год. Это упростит расчёт необлагаемого лимита.
2. При расчёте выходного пособия использовать формулу из письма Роструда: лимит = 3 × средний МЗ × (кол-во рабочих дней в расчётном периоде / общее кол‑во дней в году).
3. Проверять‚ не превышает ли выплата лимит‚ и в случае превышения корректно расчитать страховые взносы;
4. Своевременно перечислять взносы в бюджет (в день выплаты или в течение 5 дней).
5. Сохранять все расчётные листы и подтверждающие документы (расчётные листы‚ справки о неиспользованном отпуске‚ договоры о выходном пособии) – они могут потребоваться в проверке.
6. При увольнении по соглашению сторон уточнять у работника количество рабочих дней‚ которые он планирует отработать в последующие 3‑6 месяцев‚ чтобы правильно рассчитать необлагаемый лимит.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск?

Да. Компенсация за неиспользованный отпуск включается в окончательный расчёт и подлежит отчислениям.

Какой предельный размер базы для страховых взносов в 2024 году?

Для 2024 года предельная база составляет 1 400 000 руб. (пример‚ уточняйте в официальных таблицах Минфина).

Можно ли полностью избежать уплаты страховых взносов при увольнении?

Только если все выплаты (включая выходное пособие) находятся в пределах необлагаемого лимита (3‑кратный средний МЗ). В противном случае часть выплат будет облагаться.

Сколько времени у работодателя есть на уплату страховых взносов после выплаты?

Страховые взносы перечисляются в бюджет в день выплаты заработной платы. Если выплата производится в выходной день‚ срок – 5 рабочих дней.

Контактная информация

Для получения разъяснений‚ подачи запросов или подачи жалоб обращайтесь в Государственную инспекцию труда (ГИТ).

Отзывы

• «Благодарю ГИТ за быстрый ответ на мой запрос о расчёте страховых взносов с выходного пособия. Всё объяснили подробно.» – Мария К.‚ г. Москва
• «Служба поддержки в личном кабинете работает без сбоев‚ удобно отправлять документы онлайн.» – Алексей Л.‚ г. Новосибирск
• «Горячая линия помогла разобраться в нюансах лимита по соглашению сторон. Рекомендую всем работодателям обращаться заранее.» – Ольга С.‚ г. Санкт‑Петербург

Надеемся‚ что данная статья поможет вам правильно оформить выплаты при увольнении и избежать ошибок в начислении страховых взносов; При возникновении вопросов – используйте указанные выше контакты.