Вопрос о том, какие выплаты работнику при увольнении освобождаются от обязательных страховых взносов, часто возникает у работодателей и HR‑специалистов. Неправильное понимание законодательства может привести к недоразумениям с Фондом социального страхования, Пенсионным фондом и налоговой службой.

Нормативно‑правовая база

Основные положения, регулирующие освобождение от страховых взносов, содержатся в следующих нормативных актах:

• Федеральный закон № 212‑ФЗ от  г. «О государственных пособиях, компенсациях и выплатах» (часть 1, статья 9, подпункт д пункта 2). В нём указано, что «не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах законодательно установленных норм), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск».
• Налоговый кодекс РФ, статья 422 – определяет, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – перечень выплат, которые обязаны выплачиваться при увольнении и их правовой статус.
• Постановления Фонда социального страхования и Приказ Минтруда от  № 122‑601 (письмо Минздравсоцзащиты от ) – уточняют порядок расчёта взносов.

Какие выплаты НЕ облагаются страховыми взносами

Согласно вышеуказанным нормативным актам, в пределах установленных законом лимитов освобождены от страховых взносов следующие виды компенсаций, связанные с увольнением:

1. Выходное пособие (компенсация за досрочное расторжение трудового договора до истечения срока предупреждения об увольнении). Выплата производится в полном размере и не облагается страховыми взносами.
2. Компенсация за сокращение штата (при увольнении по сокращению численности или штата). При условии, что размер выплаты не превышает трёхкратный (для Крайнего Севера – шестикратный) среднего месячного заработка работника.
3. Компенсация за вынужденный отпуск без сохранения заработной платы, если она предусмотрена коллективным договором или локальными нормативными актами;
4. Выплаты, предусмотренные региональными нормативными актами (например, компенсация за переезд в связи с переводом на другое место работы), если они явно указаны в законе.

Важно: все перечисленные выплаты должны быть в пределах норм, установленных законодательством. При превышении предельных размеров они могут стать объектом страховых взносов.

Исключение: компенсация за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами в полном объёме (в Пенсионный фонд, ФСС на случай временной нетрудоспособности, в ФСС по материнству и в ФСС по несчастным случаям на производстве); Это правило действует независимо от того, связана ли выплата с увольнением или с иным основанием.

Почему так?

• Компенсация за неиспользованный отпуск считается заработком, а не «компенсационной выплатой», установленной законом.
• Она включается в расчёт среднего заработка, который используется для определения будущих пенсионных прав.
• Нормативные акты (212‑ФЗ, статья 9, подпункт д) прямо исключают её из списка необлагаемых выплат.

Практические рекомендации работодателям

1. Определите тип выплаты. Убедитесь, относится ли она к «компенсационным выплатам, связанным с увольнением», или к «компенсации за неиспользованный отпуск».
2. Проверьте лимиты. Для большинства выплат действует ограничение в три (или шесть для Крайнего Севера) средних месячных заработков.
3. Сформируйте расчётный лист. В графе «Страховые взносы» укажите «0», если выплата подпадает под освобождение, и «облагается», если речь о компенсации за отпуск.
4. Сохраняйте подтверждающие документы. При проверке ФСС необходимо предоставить приказ о выплате, расчётные листы и нормативные акты, на которые вы опирались.
5. Консультируйтесь с бухгалтером или юристом. При сомнениях лучше уточнить вопрос в налоговой инспекции или в ФСС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Облагается ли страховыми взносами выходное пособие, если оно превышает три средних заработка?

Ответ: Да. Превышающая часть считается обычным доходом и подлежит обязательным страховым взносам.

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы за компенсацию, полученную в рамках регионального закона?

Ответ: Если региональный закон явно указывает, что выплата является компенсационной и не превышает установленные лимиты, она освобождается от взносов.

Вопрос: Как оформить компенсацию за неиспользованный отпуск, чтобы избежать двойного налогообложения?

Ответ: Невозможно избежать страховых взносов – они обязательны. Нужно лишь правильно отразить их в расчётных листах и уплатить НДФЛ в обычном порядке.