Вопрос о том, какие выплаты при увольнении облагаються страховыми взносами, а какие – нет, остаётся актуальным для работодателей и работников. С 2025 года в законодательстве появились новые нюансы, а в 2026 году их применение уже полностью оформилось. В статье разберём:

• какие виды компенсаций существуют;
• какие нормативные акты регулируют их налогообложение;
• какой порядок расчёта страховых взносов;
• пример расчёта в реальном кейсе;
• как правильно отразить выплаты в бухгалтерском учёте;
• контактные данные органов, где можно получить консультацию.

Правовая база

Основные нормативные документы, определяющие порядок налогообложения и начисления страховых взносов при увольнении, включают:

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 236, ст. 255, ст. 260 (выплаты при увольнении, компенсация за неиспользованный отпуск).
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 226, ст. 227 (НДФЛ) и ст. 215 (страховые взносы).
3. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах» (в ред. от ) – определяет ставки и порядок начисления взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.
4. Постановления ПФР и ФСС (письма от  г.,  г.) – уточняют, какие выплаты при увольнении освобождаются от взносов.

Виды компенсаций при увольнении

К выплатам, которые могут возникнуть при прекращении трудового договора, относятся:

• Компенсация за неиспользованный основной отпуск;
• Выходное пособие (по соглашению сторон или в случае сокращения);
• Компенсация за неиспользованные дополнительные сутки отдыха;
• Выплаты за задержку заработной платы;
• Компенсация морального вреда (реже, в гражданско‑правовом порядке).

Обложение страховыми взносами: общие правила

Общий порядок (по состоянию на 2026 год)

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ и пункту 1 статьи 215 ФЗ‑212, все выплаты, связанные с оплатой труда, подлежат обязательному страхованию в полном объёме, если иное не предусмотрено законом. К таким выплатам относится и компенсация за неиспользованный отпуск.

Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами в полном порядке (ПФР, ФСС, ФФОМС, включая взносы на травматизм).

Исключения и льготные случаи

С 2025 года в законодательстве закреплены два важных исключения:

1. Выплаты, не превышающие трёхкратный размер среднего месячного заработка (для районов Крайнего Севера – шесть‑кратный), освобождаются от НДФЛ и страховых взносов. Это относится к выходному пособию и некоторым компенсациям при увольнении, но не к компенсации за неиспользованный отпуск.
2. Выплаты, сделанные по соглашению сторон и классифицируемые как «компенсация за увольнение», могут быть освобождены от взносов, если они не превышают указанные лимиты и не относятся к обязательным выплатам, установленным ТК РФ.

Налоговый аспект (НДФЛ)

С 2025 года различия между НДФЛ и страховыми взносами стали более чёткими:

• Компенсация за неиспользованный отпуск не облагается НДФЛ (если она не превышает лимит в 3‑кратный средний доход), но облагается страховыми взносами.
• Выходное пособие, если оно не превышает лимит, освобождается и от НДФЛ, и от страховых взносов.

Как рассчитывать страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск

Ниже – типовой пример расчёта (ставки 2026 года):

В примере выше показано, что на сумму 16 667 руб. начисляются страховые взносы в размере 4 ? ? ? ? руб. (округляются до целых рублей в пользу работодателя).

Учет в бухгалтерском программном обеспечении

Для правильного отражения в бухгалтерском учете рекомендуется использовать следующие счета:

• 70 – Расчётный счёт (для перечисления взносов в бюджет);
• 70 К – Корректировка расчётного счёта (при возврате излишне уплаченных взносов);
• 70 1 – ПФР; 70 2 – ФСС (временная нетрудоспособность); 70 3 – ФФОМС; 70 4 – ФСС (травматизм);
• 70 5 – Страховые взносы, начисленные в бухгалтерском учете, но не уплаченные в бюджет (для контроля).

Пример проводки (в рублях):

Дт 70 – 16 667 (компенсация за отпуск)
Кт 70 1 – 3 667 (ПФР)
Кт 70 2 – 483 (ФСС – ВН)
Кт 70 3 – 850 (ФФОМС)
Кт 70 4 – 33 (ФСС – травматизм)
Кт 70 5 – 4 ? (взносы к уплате)

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ?
   Да, если её размер превышает лимит в 3‑кратный средний доход, но в большинстве случаев она не облагается НДФЛ (постановление ПФР от ).
2. Можно ли полностью избавиться от страховых взносов на эту выплату?
   Нет. По текущему законодательству компенсация за неиспользованный отпуск обязательно облагается страховыми взносами. Исключения – только в случае, если выплата классифицируется как «выплата по соглашению сторон» и не превышает лимит, но тогда это уже не компенсация за отпуск.
3. Какой срок уплаты страховых взносов?
   Взносы должны быть перечислены в бюджет до 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 2 ст. 215 ФЗ‑212).
4. Что делать, если работник уволен в мае, а отпуск был в июне?
   Компенсацию за неиспользованный отпуск следует рассчитать исходя из фактического количества дней, оставшихся к использованию, и выплатить в месяц увольнения. Взносы начисляются в том же месяце.
5. Можно ли уменьшить базу для расчёта взносов?
   База расчёта – фактическая сумма выплаты. Уменьшить её можно только в случае законных льгот (лимит 3‑кратный средний доход) или если часть выплаты относится к другим видам, освобожденным от взносов.

Контактные данные для получения консультаций

В 2026 году компенсация за неиспользованный отпуск обязательно облагается страховыми взносами в полном объёме, несмотря на то, что в большинстве случаев она освобождается от НДФЛ. Исключения касаются лишь выплат, классифицируемых как выходное пособие и не превышающих установленный лимит. Работодателям важно своевременно рассчитывать и перечислять взносы, а также правильно отражать их в бухгалтерском учёте, чтобы избежать штрафов и проверок со стороны ФНС и ПФР.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в специализированные органы (Госинспекция по труду, ПФР, ФСС) или к профессиональному налоговому консультанту.

Дата публикации:  г.