Вопрос: Какие выплаты и компенсации, связанные с несчастным случаем (НС), не включаются в расчёт страховых взносов (РСВ) и как правильно их отражать в бухгалтерском учёте?

Правовая база

Нормативные акты, регулирующие порядок начисления страховых взносов в России:

1. Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от  г.
2. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ), глава 30 «Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
3. Приказ ФСС России № 5н от  г. «Об утверждении перечня выплат, не подлежащих включению в расчёт базы страховых взносов».
4. Постановления Правительства РФ, регулирующие порядок выплаты компенсаций в случае смерти или тяжкого заболевания родственников работников.

Общий принцип расчёта базы страховых взносов

База страховых взносов формируется из выплат, подлежащих включению в расчёт (зарплата, премии, надбавки, компенсации за вредные условия труда и т.п.). Все выплаты, которые в законодательстве явно указаны как неподлежащие включению, исключаются из базы.

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами от несчастного случая

Компенсации, не связанные с трудовым процессом

• Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в рамках обязательного социального страхования (в т.ч. по случаю смерти члена семьи).
• Пособия по уходу за больным членом семьи, выплачиваемые в соответствии с ТК РФ.
• Материальная помощь, предоставляемая в виде социальных выплат (помощь в случае смерти близкого родственника, стихийных бедствий, военных действий и т.п.).

Выплаты, связанные с моральным ущербом

• Компенсации за моральный вред, выплачиваемые в рамках гражданско‑правовых договоров.
• Подарки, премии, выплаченные в виде необязательных вознаграждений (например, «подарок к празднику»), если они не фиксируются в трудовом договоре.

Специальные выплаты, предусмотренные законодательством

• Пособие по случаю смерти родственника (родителя, супруга, ребёнка), не включается в расчёт страховых взносов.
• Выплаты по программам государственной поддержки (например, «Материнский капитал», «Семейные пособия»).
• Субсидии, предоставляемые в рамках региональных программ социальной поддержки.

Выплаты, связанные с профессиональными заболеваниями и травмами

• Компенсация за вред, причинённый здоровью в результате несчастного случая, если она выплачивается в виде единовременной выплаты и не относится к заработной плате.
• Выплаты по страховым полисам (дополнительное страхование от несчастных случаев), если они оформлены в виде страхового возмещения.

Практический пример: выплата 50 000 рублей сотруднику в связи со смертью отца

Ситуация: компания планирует выплатить сотруднику 50 000 рублей в качестве материальной помощи в связи со смертью его отца, погибшего в ходе СВО.

Квалификация выплаты

1. Смерть отца относится к личным обстоятельствам сотрудника, не связанным с выполнением им трудовых обязанностей.
2. Выплата имеет характер социальной помощи, а не заработной платы, премии или надбавки.
3. Согласно Приказу ФСС России № 5н, такие выплаты не включаются в базу расчёта страховых взносов.

Как отразить в бухгалтерском учёте

• Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – субсчёт 70.2 «Выплаты, не подлежащие включению в расчёт страховых взносов».
• Кредит 71 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или 50 «Касса», если выплата наличными).
• В декларации по страховым взносам (форма 130) данная сумма не указывается в строках, отвечающих за базу начисления.

Рекомендации руководству

1. Оформить выплату в виде отдельного приказа «О предоставлении материальной помощи сотруднику» с указанием причины (смерть отца).
2. Сохранить подтверждающие документы (свидетельство о смерти, заявление сотрудника).
3. Убедиться, что в бухгалтерском учёте выплата отнесена к необлагаемым статьям.
4. При необходимости предоставить справку в ФСС о характере выплаты.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли уплачивать страховые взносы с единовременной выплаты «премия за особый случай»?

Если премия оформлена как премия по результатам работы (трудовой договор, приказ), то она включается в базу. Если же это социальная помощь (например, в связи со смертью родственника), то она не включается.

Как отличить «подарок» от «премии»?

Подарок не имеет обязательного характера, не фиксируется в трудовом договоре и обычно не подлежит налогообложению. Премия – обязательный элемент вознаграждения за труд, фиксируется в приказе и включается в расчёт.

Что делать, если в бухгалтерии ошибочно включили выплату в базу?

Необходимо подать корректирующую декларацию (форма 130) за соответствующий период и оформить исправительный акт в бухгалтерском учёте.

Контакты для обращений

Понимание того, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, позволяет избежать ошибок в расчётах, снизить финансовую нагрузку на предприятие и обеспечить корректность взаимодействия с ФСС. При возникновении сомнений рекомендуется обращаться к официальным источникам (приказы ФСС, ТК РФ) и консультироваться с бухгалтером или юристом, специализирующимся на трудовом праве.

Дата публикации: