Вопрос о том, какие выплаты по гражданско‑правовым договорам (ГПХ, ГПД) подлежат уплате страховых взносов, актуален для работодателей, индивидуальных предпринимателей и самозанятых. В 2026 году в России действуют единый тариф страховых взносов, а также ряд исключений, о которых необходимо знать, чтобы избежать штрафов и недоразумений.

Основные понятия

• ГПХ (гражданско‑правовой характер) – договор, по которому одна сторона (исполнитель) обязуется выполнить определённую работу или оказать услугу, а другая (заказчик) – выплатить вознаграждение.
• ГПД (гражданско‑правовой договор) – более широкое понятие, включающее в себя договоры подряда, оказания услуг, аренды и др.
• Страховые взносы – обязательные отчисления в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и фонд социального страхования (ФСС) за счёт работодателя.

Что облагается страховыми взносами?

Согласно КонсультантПлюс и рекомендациям ФНС, в 2026 году все вознаграждения, полученные по договорам ГПХ/ГПД, подлежат обязательному страхованию, если:

1. Работодатель (заказчик) является юридическим лицом, ИП‑работодателем или самозанятым, который не использует упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы».
2. Оплата производится в денежной форме (не в виде бартерных услуг).
3. Сумма выплаты превышает установленный минимум (в 2026 году — 0 руб., т.к. единый тариф применяется ко всем выплатам).

Страховыми взносами облагаются:

• Вознаграждение за выполнение работ/оказание услуг;
• Премии, надбавки, компенсации, связанные с выполнением договора;
• Выплаты за использование интеллектуальной собственности, если они оформлены договором ГПХ.

Ставки страховых взносов в 2026 году

С 1 января 2023 года введён единый тариф (30 % в сумме ПФР + ФОМС) для большинства выплат по ГПХ. Взнос на травматизм рассчитывается отдельно и зависит от отрасли и класса риска.

Исключения (когда страховые взносы НЕ платятся)

• Самозанятые – если получатель вознаграждения зарегистрирован как самозанятый и платит налог «на профессиональный доход», то страховые взносы не начисляются.
• ИП‑на УСН «доходы» – при условии, что выплата оформлена как доход от предпринимательской деятельности, а не как вознаграждение по ГПХ.
• Вознаграждения, не относящиеся к труду – например, выплаты по добровольному личному страхованию, возмещение расходов, не являющихся оплатой труда.
• Платежи в виде чеков самозанятого – если каждый платеж подтверждён чеком самозанятого, то он считается доходом самозанятого и не облагается страховыми взносами (пункт 1 ст. 1‑2 Закона 125‑ФЗ).

Порядок уплаты страховых взносов

1. Работодатель рассчитывает страховые взносы в момент выплаты вознаграждения.
2. Взносы перечисляются в ПФР, ФОМС и ФСС до 28 числа месяца, следующего за отчётным (для ГПХ – до 28 числа месяца, следующего после оплаты).
3. Для расчётов используется счёт‑кредит 69 (расчёт по страховым взносам) с субсчетами 69.1 (ПФР), 69.2 (ФОМС), 69.3 (ФСС).
4. При несвоевременной уплате начисляются пени в размере 1 % за каждый просроченный день.

Ответственность за неуплату

Неправильное начисление или отсутствие страховых взносов приводит к:

• Штрафу за неуплату страховых взносов – 20 % от суммы недоимки (по статье 15‑НК РФ).
• Пени за просрочку – 1 % от суммы недоимки за каждый день просрочки.
• Возможным судебным разбирательствам со стороны работников (в случае признания их статуса «работник»).

Практические рекомендации

• Тщательно проверяйте статус контрагента (самозанятый, ИП, юридическое лицо).
• В договоре указывайте, что вознаграждение подлежит уплате страховых взносов, если это требуется законом.
• Ведите отдельный учёт выплат по ГПХ, чтобы легко формировать расчётные листы и отчёты.
• Используйте автоматизированные бухгалтерские программы (например, Контур.Бухгалтерия), которые автоматически формируют проводки по счёту 69.
• При возникновении спорных ситуаций консультируйтесь с налоговым консультантом или в ФНС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если договор ГПХ заключён между двумя физическими лицами?

Да, если обе стороны не являются самозанятыми и не используют УСН «доходы». В таком случае заказчик обязан удержать и перечислить страховые взносы.

Вопрос: Какой тариф применяется к выплатам по договору подряда?

Для большинства выплат применяется единый тариф 30 % (22 % ПФР + 5,1 % ФОМС). Взнос на травматизм рассчитывается отдельно.

Вопрос: Можно ли уменьшить ставку страховых взносов?

Ставка может быть пониженной (например, 10 % для ИП‑на патентной системе), но только в случае, если законодательство предусматривает такие льготы.

Контакты для обращений