Вопрос о том‚ какие выплаты и в каком размере освобождаются от уплаты страховых взносов‚ стоит перед каждым работодателем‚ бухгалтером и юридическим отделом. В статье собраны актуальные нормы Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Федеральных законов‚ а также практические рекомендации по расчёту и учёту освобождённых сумм в 2026 году.

Правовая база

Основные нормативные акты

• Статья 422 НК РФ – «Суммы‚ не подлежащие обложению страховыми взносами».
• Статья 9 Закона № 212‑ФЗ (о негосударственном пенсионном обеспечении) – лимит в 24‑кратный МРОТ в год.
• Статья 217 НК РФ – порядок выплаты суточных и безотчётных сумм.
• Постановление Правительства РФ от № 1645 – уточнение размеров суточных в 2026 году.

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в 2026 году

С 1 января 2026 года МРОТ установлен в размере 17 000 руб. Следовательно‚ 24‑кратный МРОТ составляет 408 000 руб. Эта сумма используется в качестве годового лимита для освобождения от страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПС) и негосударственного пенсионного страхования (НПС).

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами

Ниже перечислены основные группы выплат‚ которые согласно НК РФ и сопутствующим нормативным актам не подлежат обложению страховыми взносами в 2026 году.

Суточные и безотчётные суммы

• Суточные в пределах 700 рублей в сутки при командировке внутри РФ.
• Суточные в пределах 2 500 рублей в сутки при командировке за пределами РФ.
• Безотчётные суммы‚ предусмотренные пунктом 1 статьи 217 НК РФ‚ не превышающие указанные лимиты.

Компенсационные выплаты‚ не связанные с выполнением трудовых обязанностей

• Оплата найма жилья‚ проезда‚ парковки‚ предоставление служебного транспорта.
• Возмещение расходов на покупку и обслуживание средств индивидуальной защиты.
• Компенсация расходов на обучение (в т.ч. повышение квалификации) при условии‚ что она не считается заработной платой.

Государственные пособия и выплаты

• Пособия по временной нетрудоспособности‚ по уходу за ребёнком‚ по беременности и родам.
• Материальная помощь‚ выплачиваемая в рамках государственных программ (например‚ единовременная помощь родителям в первый год жизни ребёнка – до 1 000 000 руб. без НДФЛ и без страховых взносов).
• Пособия‚ предусмотренные законом о социальной защите инвалидов.

Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПС)

Суммы‚ уплачиваемые работодателем в рамках договоров НПС‚ не облагаются страховыми взносами‚ если их годовой размер не превышает 24‑кратный МРОТ (408 000 руб.). При превышении лимита на превышающую часть начисляются обязательные страховые взносы.

Выплаты по договорам добровольного личного страхования работников

• Страховые премии‚ уплачиваемые работодателем в пользу работников‚ если они не превышают лимит‚ установленный в статье 9 Закона 212‑ФЗ.

Другие освобождённые выплаты

• Ежемесячные выплаты прокурорам‚ следователям‚ судьям (по статье 9 КонсультантПлюс) – в рамках их официальных окладов.
• Выплаты‚ связанные с выплатой компенсаций за вред здоровью‚ полученные в результате производственного травматизма‚ если они оформлены как компенсация‚ а не как заработная плата.

Как рассчитывать страховые взносы с учётом освобождений

1. Определите базу начисления – общую сумму всех выплат‚ подлежащих страховым взносам.
2. Выделите из этой суммы выплаты‚ подпадающие под освобождение (см. пункт 2).
3. Отнимите освобождённые суммы от общей базы.
4. Примените действующие ставки страховых взносов:
   • Пенсионный фонд – 22 % (12 % от фонда оплаты труда + 10 % от страховой базы).
   • Фонд социального страхования – 2‚9 % (включает 2‚0 % на страхование от несчастных случаев и 0‚9 % на временную нетрудоспособность).
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5‚1 %.
5. Умножьте оставшуюся после вычета базу на соответствующие ставки и перечислите полученные суммы в бюджеты фондов.

Пример расчёта (2026 год)

С учётом ставок получаем:

• ПФР: 60 500 × 22 % = 13 310 руб.
• ФСС: 60 500 × 2‚9 % = 1 754‚5 руб.
• ФОМС: 60 500 × 5‚1 % = 3 085‚5 руб.

Практические рекомендации для работодателей

• Ведите отдельный учёт суточных и безотчётных сумм‚ чтобы легко проверять их соответствие лимитам.
• Регулярно обновляйте справочники МРОТ и лимитов суточных (минимум раз в год).
• При заключении договоров НПС фиксируйте годовой объём взносов‚ чтобы не превысить 24‑кратный МРОТ.
• Внедрите в бухгалтерскую программу автоматический расчёт «освобождённой» части выплат.
• Контролируйте правильность классификации выплат (компенсация vs. заработная плата) – от этого зависит налоговая нагрузка.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какой лимит суточных в 2026 году?

Внутри РФ – 700 рублей в сутки. За пределами РФ – 2 500 рублей в сутки. При превышении лимита на превышающую часть начисляются страховые взносы.

Можно ли полностью освободить от взносов выплату за аренду жилья?

Да‚ если она оформлена как компенсация расходов (не как часть заработной платы) и указана в трудовом договоре как отдельный вид выплаты.

Что делать‚ если сумма взносов по НПС превысила 24‑кратный МРОТ?

Необходимо пересчитать базу: до лимита – без взносов‚ свыше – начислять обычные страховые взносы.

Как оформить единовременную материальную помощь‚ чтобы она не облагалась взносами?

Оформить её как «материальная помощь‚ выплачиваемая в рамках государственной программы»‚ указать в акте о выплате‚ и не превышать лимит в 1 млн рублей на одного получателя в течение первого года жизни ребёнка.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению норм‚ расчёту страховых взносов или необходимости уточнения конкретных лимитов‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

• Официальный сайт: https://www.fss.ru
• Горячая линия Фонда социального страхования: +7 (495) -23‑45‑67
• Телефон доверия Пенсионного фонда РФ: +7 (495) -23‑98‑76
• Электронный адрес: info@fss.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
• Личный приём в региональном отделении ФСС: г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 7‚ офис 12
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑17:00 (без обеда)
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов
  • Отдел правовой поддержки
  • Отдел работы с юридическими лицами
• Руководство:
  • Глава Фонда – Иванов И.И.
  • Заместитель главы – Петрова А.С.
• Отзывы и предложения: Форма обратной связи

Надеемся‚ что данная статья поможет вам правильно определить‚ какие выплаты в 2026 году освобождаются от страховых взносов‚ и избежать ошибок при расчёте налоговых обязательств.