С 1 января 2023 года Фонд пенсионного и социального страхования (ФПСС) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в Социальный фонд России (СФР). Термин «страховые взносы в ФСС» устарел, теперь речь идет о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также о взносах на обязательное социальное страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в составе единого платежа).

Вопрос об освобождении определенных выплат от начисления страховых взносов регулируется статьей 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Федеральным законом от № 212-ФЗ. Ниже приведен подробный перечень выплат, с которых не удерживаются и не начисляются страховые взносы в 2026 году.

Основные категории выплат, освобожденных от страховых взносов

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ, страховые взносы не облагаются выплаты, которые не имеют возмездного характера или имеют специальное социальное назначение. Основные группы:

Государственные социальные пособия и выплаты

• Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет (выплачиваемые за счет средств бюджета СФР).
• Единовременное пособие при рождении ребенка (родительский капитал не является выплатой работодателем, взносы не облагаются).
• Ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет для неработающих родителей.
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные), выплачиваемые за счет средств СФР (работадатель платит только первые 3 дня, они облагаются взносами; остальные дни платит СФР — взносы не облагаются).
• Государственные пенсии и социальные выплаты пенсионерам (ежемесячные выплаты, ЕДВ, НСУ).
• Выплаты по государственной социальной помощи (материнский капитал, пособия на детей, единовременные выплаты беременным, зарегистрировавшимся на ранних сроках).

Выплаты компенсационного характера (возмещение расходов)

Ключевое условие: выплата должна быть документарно подтверждена (чеки, билеты, авансовые отчеты) и направлена на возмещение реальных расходов работника в интересах работодателя.

• Суточные в пределах норм (для РФ — 700 руб./сутки, за рубежом — 2500 руб./сутки). Суммы сверх норм облагаются взносами.
• Транспортные расходы (проезд на общественном транспорте, такси по квитанциям, топливо по нормативам при использовании личного авто в служебных целях).
• Расходы на проживание (гостиницы, аренда жилья по квитанциям).
• Компендация питания (в пределах суточных или по чекам при отсутствии суточных).
• Расходы на обучение/повышение квалификации по направлению работодателя.
• Компенсация за использование личного имущества (авто, телефон, интернет) в интересах работодателя — при наличии договора и подтверждающих документов.

Материальная помощь и социальные выплаты работодателя (в пределах лимитов)

Важно: Общая сумма материальной помощи, не облагаемой взносами, не должна превышать 4 000 рублей в календарном году на одного работника (п. 17 ст. 422 НК РФ). Сверхлимитная часть облагается.

• Материальная помощь при рождении ребенка, смерти близкого родственника, стихийном бедствии, тяжелом заболевании (в пределах 4 000 руб./год).
• Подарки к юбилеям, праздникам (в натуре или деньгами) — в пределах 4 000 руб./год.
• Выплаты по результатам работы за год (ежегодные премии, «13-я зарплата»), облагаются взносами полностью (не относятся к материальной помощи).

Выплаты по договорам страхования (ДМС, НС, ДОП)

• Страховые взносы по ДМС (добровольное медицинское страхование) — не облагаются страховыми взносами в пределах 120 000 рублей в год на одного работника (п. 31 ст. 422 НК РФ). Сверхлимит — облагается.
• Взносы по непогосовой пенсионной программе (ДОП/НПФ) — не облагаются в пределах 120 000 рублей в год (совместный лимит с ДМС до 2024 г., с 2024 г. лимиты разделены: 120 тыс. на ДМС и 120 тыс. на ДОП).
• Выплаты по договорам страхования жизни/здоровья (НС), не облагаются, если выгодоприобретатель — работник/члены семьи, и сумма не превышает установленные лимиты.

Оплата питания и проживания в специальных случаях

• Бесплатное питание работников, занятых на вредных/опасных работах (молоко, лечебно-профилактическое питание), по нормативам Минтруда/Минздрава.
• Питание в период сверхурочной/ночной работы (если нет столовой — денежная компенсация по нормативам).
• Проживание в общежитиях/сервисных квартирах (разница между рыночной и взимаемой платой не облагается, если предоставляется по нормам).

Иные выплаты, прямо указанные в п. 1 ст. 422 НК РФ

1. Выплаты по судебским исполнительным листам (алименты, компенсация вреда здоровью — за исключением заработной платы, удерживаемой по исполнительным листам).
2. Возмещение вреда, причиненного жизни/здоровью работника (в т.ч. морального вреда) по суду или соглашению сторон.
3. Выплаты гражданам, привлеченным к ликвидации последствий ЧАЭС (льготы, доплаты).
4. Выплаты участникам ВОВ, инвалидам войны, блокадницам и приравненным лицам (ЕДВ, НСУ, доплаты к пенсиям).
5. Стипендии обучающимся (в т.ч. аспирантам, ординаторам), если они не в трудовых отношениях с организацией-выплачивателем.
6. Выплаты по программам социального обслуживания (соцпакет, набор социальных услуг).
7. Гранты Президента РФ, Правительства РФ, гранты в сфере науки/образования (если получатель не в трудовых отношениях с грантодателем).
8. Выплаты за счет средств целевого капитала некоммерческих организаций.

Таблица: Популярные выплаты и их статус обложения взносами (2026 год)

Частые ошибки работодателей при применении освобождений

• Присвоение статуса «материальной помощи» к регулярным выплатам. Если «материальная помощь» выплачивается ежемесячно или квартально — это заработная плата, подлежащая обложению взносами.
• Игнорирование лимита 4 000 рублей. Сумма всех разовых материальных помощи и подарков в год суммируется. Сверх 4 000 руб., облагается.
• Отсутствие документов на компенсации. Суточные, проезд, проживание без авансового отчета и чеков — облагаются взносами полностью.
• Превышение лимитов по ДМС/ДОП. Суммы взносов работодателя сверх 120 000 руб. на программу в год подлежат обложению страховыми взносами.
• Оплата питания без локального нормативного акта (ЛНА). Бесплатное питание или компенсация требуют приказа о предоставлении и утвержденных норм.

Нормативная база (актуальна на 2026 год)

1. Налоговый кодекс РФ (Ч. 2) — ст. 419, 420, 422, 423, 424, 425, 425.1, 425.2, 427.
2. Федеральный закон от № 212-ФЗ «О страховых взносах…».
3. Постановление Правительства РФ от № 1485 (утверждены нормы суточных).
4. Письмо ФНС России от № БС-4-11/11886@ (разъяснения по ст. 422 НК РФ).
5. Постановление Пленума ВС РФ от № 48 (по вопросам применения норм о налогах и сборах).

Контакты Социального фонда России (СФР) для консультаций

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов, определению базы или применению освобождений, вы можете обратиться в Социальный фонд России.

Официальный сайт и Личный кабинет

• Официальный сайт СФР: sfr.gov.ru
• Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru (подача отчетности, уведомлений, получение справок, расчет взносов).
• Личный кабинет гражданина: lk.sfr.gov.ru/cabinet (пособия, пенсии, стаж).

Горячая линия и телефоны

• Единый контакт-центр СФР (бесплатно по России): ###-###-####
• Горячая линия для работодателей: ###-###-####
• Короткий номер (для звонков с мобильных): 129 (бесплатно)
• Режим работы контакт-центра: понедельник–пятница с 8:00 до 20:00 (время Москвы), суббота, выходной.

Электронные адреса (для официальных обращений)

Для направления официальных писем, запросов и жалоб рекомендуется использовать форму обратной связи на сайте sfr.gov.ru (раздел «Обращения») или личный кабинет. Прямые e-mail адреса территориальных органов публикуются на сайтах региональных отделений СФР.

• Пример формата e-mail регионального отделения: otdel_XX@sfr.gov.ru (где XX — код региона).
• Центральный аппарат: info@sfr.gov.ru (для общих запросов).

Личный прием граждан и График приема

• Прием граждан в территориальных органах СФР осуществляется по предварительной записи через Личный кабинет, по телефону 129 или на сайте sfr.gov.ru (раздел «Запись на прием»).
• График приема устанавливается каждым территориальным органом индивидуально. Обычно: пн–пт с 9:00 до 17:00 (перерыв 13:00–14:00). В некоторые дни прием может отсутствовать.
• Необходимо иметь с собой: паспорт, СНИЛС, документы, подтверждающие право на выплату/льготу.

Структура СФР: Отделы и Руководство

СФР имеет трехуровневую структуру:

1. Центральный аппарат (Москва) — определяет стратегию, нормативную базу, контроль.
2. Региональные отделения (85 субъектов РФ) — организационно-распорядительное управление, контроль территориальных органов.
3. Территориальные органы (около 2500) — прямая работа с гражданами и работодателями (прием, назначение выплат, проверки работодателей).

Руководитель СФР (с 2023 г.): Чупринин Сергей Николаевич (Председатель Правления).

Руководители региональных отделений и территориальных органов назначаются Правлением СФР. Актуальные ФИО руководителей вашего региона можно узнать на сайте sfr.gov.ru в разделе «О фонде» → «Руководство».

Отзывы о работе СФР

Оценка качества услуг СФР доступна на портале Госуслуги (gosuslugi.ru) в разделе «Оценка качества услуг» → «Социальный фонд России».

• Основные критерии: скорость назначения пособий, качество консультаций по телефону 129, работа Личного кабинета, сроки рассмотрения обращений.
• По итогам 2024–2025 гг. уровень удовлетворенности услугами СФР на портале Госуслуг составляет 4.2–4.5 из 5 баллов (зависит от региона).
• Оставить отзыв или жалобу можно: через ЛК СФР, на Госуслугах, по телефону 129 или в форме обратной связи на сайте sfr.gov.ru.

Резюме

В 2026 году перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, остается стабильным и закреплен в ст. 422 НК РФ. Главные группы: государственные пособия (СФР), компенсации расходов (суточные, проезд) с документами, материальная помощь до 4 000 руб./год, взносы по ДМС/ДОП до 120 000 руб./год.

Рекомендация: Перед начислением любой нестандартной выплаты проверяйте наличие основания в п. 1 ст. 422 НК РФ, оформляйте локальный нормативный акт (положение о материальной помощи, политику по ДМС/ДОП, положение о служебных командировках) и собирайте первичные документы (чеки, отчеты, справки). Это исключит начисление дополнительных взносов, пени и штрафов при проверке СФР или ФНС.

Статья подготовлена на основе законодательства РФ, действующего на г. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу по трудовому/налоговому праву.