Вопрос определения объектов налогообложения страховыми взносами является одним из ключевых для бухгалтерии и кадрового учета любого бизнеса. Ошибки в определении базы приводят к начислению лишних сумм‚ штрафам и пеням. В данной статье подробно разбираем‚ какие выплаты и доходы не облагаются страховыми взносами на 2026 год‚ опираясь на актуальное законодательство (Налоговый кодекс РФ‚ ФЗ-125‚ ФЗ-212) и разъяснения ФНС России.

Законодательная база: где искать список исключений

Главный документ‚ регулирующий вопрос освобождения от начисления взносов, статья 422 Налогового кодекса РФ. Именно в пункте 2 этой статьи содержится исчерпывающий перечень доходов (выплат)‚ с которых страховые взносы не удерживаются и не начисляются.

Дополнительный нормативный акт, статья 20.2 Федерального закона от № 125-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании»‚ которая дублирует и конкретизирует перечень не облагаемых доходов для целей Пенсионного фонда (ныне Социального фонда России — СФР).

Важно: Перечень статьи 422 НК РФ является закрытым (исчерпывающим). Расширять его судам и налоговым органам нельзя. Если выплата не входит в этот список — она облагается взносами в общем порядке (30% для работодателей‚ 22% для ИП за себя и т.д.).

Основные категории выплат‚ не облагаемых страховыми взносами (2026)

Ниже приведена систематизированная группировка самых частых случаев на практике.

Суточные и командировочные расходы

• Суточные: в пределах нормативов‚ установленных Правительством РФ (п. 1 п. 2 ст. 422 НК РФ). На 2026 год: 700 руб;/сутки для внутригородских командировок и 2500 руб./сутки для загородных/зарубежных. Суммы сверх норм, облагаются.
• Транспортные расходы: проезд (авиа‚ ж/д‚ автобус)‚ такси (при наличии чеков/квитанций)‚ аренда авто — не облагаются‚ если подтверждены документами.
• Расходы на проживание: оплата гостиницы/апартаментов по чекам — не облагаются.

Компенсационные выплаты (взаимный характер)

• Переезд по работе: выплаты работнику и членам семьи за переезд в другую местность (перевозка имущества‚ проезд‚ суточные на дороге).
• Повышение квалификации: компенсация расходов на обучение‚ проезд‚ проживание‚ суточные при отрыве от производства (направление работодателя обязательно).
• Рабочая одежда/СИЗ/спецобувь: выдача в натуре или компенсация закупки по нормам выдачи (ТН ВЭД‚ отраслевые нормативы). Денежная компенсация без чеков, облагается.
• Питание: выдача питания в натуре (столовая) или продукты питания (молоко‚ лечебно-профилактическое питание) по нормам. Денежная компенсация питания (кроме суточных), облагается.

Материальная помощь и социальные выплаты

• Стихийные бедствия/ЧС: материальная помощь пострадавшим от стихийных бедствий‚ аварий‚ катастроф‚ террористических актов (в разумных пределах‚ без признаков заработной платы).
• Лечение/здоровье: материальная помощь на лечение‚ операции‚ закупку лекарств‚ санаторно-курортное лечение (работнику и близким родственникам), в пределах 4 000 руб. в налоговом периоде (году) на каждого получателя (п. 3 п. 2 ст. 422 НК РФ). Сверх лимита — облагается.
• Смерть/похороны: выплаты на похороны близких родственников работника.
• Юбилеи/праздники: подарки‚ денежные подарки к юбилеям‚ профессиональным праздникам — не облагаются до 4 000 руб. в год на человека (общий лимит с лечением).

Добровольное медицинское страхование (ДМС) и пенсионное обеспечение

• ДМС: взносы по договорам ДМС‚ заключенным на срок не менее 1 года‚ не облагаются страховыми взносами (п. 28 п. 2 ст. 422 НК РФ). Важно: выплаты по страховым случаям по таким полисам также не облагаются НДФЛ (в пределах установленных лимитов).
• Негосударственные пенсионные фонды (НПФ): взносы работодателя по договорам долгосрочного пенсионного страхования (неменее 5 лет) — в пределах лимитов ст. 422 НК РФ.

Выплаты‚ не имеющие отношения к трудовым отношениям

• Дивиденды: доходы по акциям/долям (п. 3 ст. 422 НК РФ). Внимание: с 2025 года для ИП на УСН/ПСН введен учет дивидендов при расчете 1% взноса сверх 300 тыс. руб.‚ но как страховые взносы (в СФР) дивиденды не облагаются.
• Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПХ): если договор заключен с физлицом‚ НЕ являющимся наемным работником данной организации‚ и выплаты не относятся к доходам по трудовому договору. Нюанс: с 2023 года для налогового резидента РФ по ГПХ взносы платят в полном объеме (30%/15;1%/7.6% в зависимости от статуса)‚ но база определяется иначе. Статья 422 НК РФ применяется к доходам по ГПХ аналогично.
• Призы/выигрыши: в рекламных акциях‚ лотереях (облагаются НДФЛ 35%‚ но страховыми взносами — нет).

Специфические режимы: Самозанятые‚ ИП‚ Нотариусы/Адвокаты

• Самозанятые (НПД) и ИП на ПСН/УСН: они самостоятельно уплачивают свои страховые взносы (фиксированные + 1% сверх 300 тыс.). Работодатель‚ нанимающий их по ГПХ‚ НЕ начисляет страховые взносы с их вознаграждения (ч. 7 ст. 18 ФЗ-17‚ п. 2 ст. 422 НК РФ).
• Частнопрактикующие нотариусы‚ адвокаты‚ медиаторы: для них сохраняется обязанность платить взносы за себя самостоятельно‚ но если они нанимают сотрудников — как работодатели платят взносы за наемный штат.

Нюансы 2026 года: 1% взнос ИП сверх 300 тыс. руб.

Для ИП на УСН «Доходы» и ПСН действует правило: фиксированные взносы за себя уменьшают налог/патент на 100%. Дополнительный 1% взнос с дохода свыше 300 000 руб. также уменьшает налог‚ но не более чем на 50% от исчисленного налога (для УСН «Доходы-Расходы» — 100%).

Срок уплаты 1% за 2025 год: не позднее 1 июля 2026 года. База — доход по УСН/ПСН за 2025 год минус 300 000 руб. Платеж идет в бюджет (КБК 182 1 02 02140 06 1000 160)‚ а не в СФР.

Частые ошибки: что НАСТОЯЩЕЕ облагается‚ а бухгалтерия думает‚ что нет

1. Материальная помощь «на общий случай» без документального оформления основания (нет приказа‚ нет справок о ЧС/болезни), облагается в полной сумме.
2. Подарки товарами/продуктами свыше 4 000 руб. в год, облагается вся сумма (включая первые 4 000).
3. Оплата фитнеса‚ йоги‚ бассейнов без договора ДМС — это доход в натуре‚ облагается взносами и НДФЛ (кроме случаев‚ когда это входит в программу ДМС на 1+ год).
4. Компенсация питания деньгами на рабочем месте (не в командировке) — облагается.
5. Выплаты по полисам ДМС сроком менее 1 года — облагаются взносами.
6. Выплаты ИП/самозанятым по ГПХ без проверки статуса на дату оплаты — если статус потерян/приостановлен‚ взносы начисляет заказчик.

Практические рекомендации по оформлению

Чтобы безопасно применить исключения ст. 422 НК РФ‚ необходимо иметь в делах:

• Локальный нормативный акт (Положение о материальной помощи‚ Политика по командировкам‚ Положение о ДМС).
• Приказы/Распоряжения о направлении в командировку‚ на обучение‚ о выдаче СИЗ‚ о начислении материальной помощи с указанием основания (ссылка на п. ст. 422 НК РФ).
• Подтверждающие документы от работника: чеки (проезд‚ проживание‚ лекарства‚ обучение)‚ справки (МЧС о ЧС‚ медсправки 095/у‚ счета клиник)‚ акты приема-передачи (СИЗ).
• Договоры ДМС/НПФ сроком 1+ год / 5+ лет с указанием списка застрахованных.

Ответственность за ошибки

• Статья 122 НК РФ: штраф 20% от неуплаченной суммы взносов (40% — если признается умышленным).
• Статья 123 НК РФ: пеня за каждый день просрочки уплаты.
• Статья 126 НК РФ: штраф за несвоевременное представление расчета по страховым взносам (РСВ) — 5% от суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин 1000 руб.‚ макс 30%).

Контакты для обращений: контролирующие и принимающие органы

По вопросам начисления‚ уплаты и возврата страховых взносов взаимодействие ведется с двумя главными ведомствами: Федеральной налоговой службой (ФНС России) — прием расчетов (РСВ) и платежей (ЕНП)‚ и Социальным фондом России (СФР), назначение выплат‚ учет стажа‚ индивидуальный личный счет.

Официальные сайты

• ФНС России: nalog.gov.ru — основной портал для сдачи отчетности (РСВ)‚ проверки долгов‚ генерации платежей (ЕНП)‚ работы в ЛК.
• СФР (бывш. ПФР/ФСС): sfr.gov.ru — личный кабинет застрахованного‚ стаж‚ пенсии‚ пособия‚ больничные (ЭЛН).
• Госуслуги: gosuslugi.ru — единая точка входа в ЛК ФНС и СФР через ЕСИА.

Горячая линия / Единый контакт-центр

• ФНС России (все вопросы по налогам и взносам‚ ЕНП‚ РСВ): ###-###-#### (бесплатно по РФ‚ круглосуточно).
• СФР (пособия‚ пенсии‚ стаж‚ больничные‚ реквизиты для оплаты взносов ИП): ###-###-#### (бесплатно по РФ).
• Единый номер госуслуг (общие вопросы): 115 (с мобильного по РФ бесплатно).

Номера телефонов справочно-информационных служб (МО/регионы)

Для уточнения реквизитов конкретного ИФНС или территориального органа СФР используйте сервис «Найти инспекцию» на сайте nalog.gov.ru или sfr.gov.ru. Пример для г. Москвы (ИФНС № 77):

• ИФНС России № 77 по г. Москве: +7 (495) -87-55-55 (справочная).
• ГУ СФР по г. Москве: +7 (495) -87-90-90 (справочная).

Электронные адреса (для официальных обращений)

Напрямую на e-mail инспекции писать не рекомендуется (используйте ЛК). Для официальных письменных обращений используйте:

• ФНС России: через форму обратной связи на сайте ФНС или через ЛК «Налогоплательщик (ЮЛ/ИП)».
• СФР: через форму обращения в ЛК застрахованного/работодателя на sfr.gov.ru.

Личный кабинет (ЛК) — основной инструмент работы

• ЛК налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для физлиц/ИП) / lkul.nalog.ru (для юрлиц). Функции: сдача РСВ‚ пополнение ЕНП‚ просмотр долгов‚ справки об отсутствии задолженности‚ обращения.
• ЛК застрахованного (СФР): lk.sfr.gov.ru. Функции: просмотр стажа‚ баллов‚ СНИЛС‚ история взносов‚ заказ справок‚ ЭЛН (больничные).
• ЛК работодателя (СФР): сдача отчетности ЕФС-1 (СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ)‚ просмотр уведомлений.

Личный прием граждан (физических лиц и представителей организаций)

Прием ведется по предварительной записи через Госуслуги‚ ЛК ФНС/СФР или по телефону горячей линии. Без записи вход в здание инспекции/фонда может быть ограничен.

• ФНС: Прием руководителей инспекций и их заместителей. График уточняется на сайте конкретной ИФНС (раздел «Контакты» -> «Прием граждан»).
• СФР: Прием руководителей территориальных органов. Запись через ЛК СФР или портал Госуслуг.

График приема (типовый для большинства инспекций и фондов)

* График может отличаться в регионах. Обязательно проверяйте на сайте вашей ИФНС/ТО СФР за 1-2 дня до визита.

Структура отделов (к кому обращаться по существу вопроса)

В ИФНС (ФНС России):

• Отдел по налоговому контролю и проведению проверок — выездные/камеральные проверки по взносам.
• Отдел общения с налогоплательщиками / Центр обслуживания — прием отчетности (РСВ)‚ справок‚ разъяснения по зачислению платежей на ЕНП.
• Отдел по работе с задолженностью — реструктуризация‚ отсрочки‚ исполнительное производство.
• Центр обработки данных (ЦОД) — технические вопросы ЭДО‚ формат РСВ‚ ошибки загрузки.

В ТО СФР (Социальный фонд России):

• Отдел учета индивидуальных лицевых счетов — стаж‚ баллы‚ СНИЛС‚ корректировка истории взносов.
• Отдел назначения и выплаты пособий — беременность/родительство‚ уход за ребенком‚ временная нетрудоспособность (ЭЛН).
• Отдел пенсионного обеспечения, назначение страховых пенсий.
• Отдел работы с работодателями, прием отчетности ЕФС-1 (СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ)‚ уведомлений о трудоустройстве/увольнении‚ консультации по базе взносов.
• Отдел работы с ИП/самозанятыми — фиксированные взносы‚ 1% сверх 300 тыс.‚ ПСН/НПД.

Руководство (Федеральный уровень)

Обращения к руководству ведомств направляются через официальные сайты (разделы «Обращение к руководителю») или по почте ведомств.

• ФНС России: Начальник, Даниил Вячеславович Егоров. Адрес: 125993‚ г. Москва‚ ул. Ильинка‚ д. 6.
• СФР: Председатель Правления, Светлана Анатольевна Бессарाभ. Адрес: 129090‚ г. Москва‚ ул. Шпалерная‚ д. 4.

Отзывы и рейтинг качества услуг

Оценка качества предоставления госуслуг ФНС и СФР доступна на портале Госуслуги (gosuslugi.ru) в разделе «Оценка качества услуг» после получения результата (справки‚ регистрации‚ решения по пособию).

• ФНС России: Традиционно высокие показатели по доступности электронных услуг (сдача РСВ‚ получение справок‚ пополнение ЕНП). Основные жалобы: долгие камеральные проверки РСВ‚ ошибки зачисления платежей на ЕНП (решается обращением в ЛК).
• СФР: Удобство ЛК застрахованного (просмотр стажа/баллов в реальном времени)‚ скорость назначения пособий по ЭЛН. Жалобы: сложность корректировки стажа за старые периоды (до 2000 г.)‚ очереди в терминальных залах без записи.

Рекомендация: 95% вопросов по страховым взносам (сдача РСВ‚ уточнение базы‚ оплата‚ получение справок) решается дистанционно через Личный кабинет налогоплательщика (ФНС) и Личный кабинет застрахованного/работодателя (СФР) без визита в органы.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 422‚ 427‚ 430)‚ ФЗ-212‚ ФЗ-125‚ ФЗ-17‚ разъяснений ФНС России и СФР. Актуально на . Перед применением исключений проверяйте актуальность нормативов в консультантских системах (КонсультантПлюс‚ Гарант) или на официальных сайтах ведомств.