В 2025 году порядок исчисления и уплаты страховых взносов продолжает регулироваться главой 34 Налогового кодекса РФ (ст. 419–431). Ключевым документом, определяющим перечень выплат, не подлежащих облажению, является статья 422 НК РФ. Понимание этих исключений критически важно для бухгалтеров, кадровиков и руководителей организаций для корректного формирования фонда оплаты труда (ФОТ) и минимизации налоговых рисков.

Основные категории выплат, исключенных из базы страховых взносов (ст. 422 НК РФ)

Согласно законодательству, страховые взносы не исчисляются со следующих видов доходов (выплат):

Государственные социальные выплаты и компенсации

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные), выплачиваемые за счет средств Фонда социального страхования (ФСС/СФР).
• Пособия по беременности и родам, на уход за ребенком до 1,5 лет (выплачиваемые СФР).
• Государственные пенсии, социальные пенсии, ежемесячные выплаты, компенсации и иные меры социальной поддержки (кроме выплат по обязательному пенсионному страхованию).
• Материнский (семейный) капитал.

Выплаты компенсационного характера (возмещение затрат)

Данные выплаты не облагаются взносами в пределах сумм, установленных законодательством или локальными нормативными актами (ЛНА), если они направлены на возмещение фактических расходов работника:

• Командировочные расходы: суточные (в пределах норм ст. 168 НК РФ — 700 руб./сутки в РФ, 2500 руб./сутки за границей), проезд, жилье (по чекам).
• Транспортные расходы: возмещение стоимости проезда к месту работы и обратно (в т.ч. такси при отсутствии общественного транспорта), расходы на топливо за счет работника (в пределах норм расхода ГОСТ/Минтранс).
• Расходы на обучение: оплата обучения по инициативе работодателя, проезд, жилье, питание стажера.
• Переездные выплаты: при переводе на работу в другую местность (перевозка имущества, проезд работника и членов семьи).
• Питание: выдача питания или возмещение его стоимости при сменной работе, ночной работе, работе в вредных условиях (в пределах норм Минтруда/СанПиН).
• Спецодежда, спецобувь, СИЗ: выдача в натуре или возмещение стоимости закупки работником (если это предусмотрено нормами бесплатной выдачи).

Выплаты по социальному страхованию и благотворительности

• Взносы работодателя на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС), обязательное социальное страхование от несчастных случаев.
• Добровольные взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (в пределах 120 000 руб. в год на одного работника, п. 13 ст. 422 НК РФ).
• Взносы по ДМС (добровольное медицинское страхование) — в пределах 120 000 руб. в год на одного работника (п. 14 ст. 422 НК РФ). Важно: с 2024 года лимит объединен с НПС.
• Выплаты по договорам страхования жизни (с накоплением) — в пределах 120 000 руб. в год.
• Благотворительные пожертвования (безвозмездные переводы) в пользу некоммерческих организаций, включенных в реестр Минюста.

Материальная помощь и иные социальные выплаты (в установленных пределах)

С 2021 года (ФЗ-336) лимиты на материальную помощь жестко зафиксированы в НК РФ:

• До 4 000 руб. в год на одного работника — на материальную помощь, выплачиваемую всем работникам (п. 17 ст. 422 НК РФ).
• До 4 000 руб. в год — на материальную помощь по случаю рождения ребенка, смерти близкого родственника, стихийного бедствия и т.д. (п. 18 ст. 422 НК РФ). Суммы не суммируются, это разные лимиты по разным основаниям.
• Безлимитно (в разумных пределах): материальная помощь по случаю смерти работника или члена его семьи, тяжелого заболевания, травмы (подтвержденных меддокументами), а также в связи с ЧС/стихийным бедствием (п. 19 ст. 422 НК РФ).

Призовые фонды и награды

• Призы за достижения в области науки, техники, литературы, искусства (Государственные премии, премии Правительства РФ, премий Нобеля и др., п. 20 ст. 422 НК РФ).
• Награды по итогам конкурсов профессионального мастерства, проводимых профсоюзами или работодателями (в пределах 4 000 руб. в год, п. 21 ст. 422 НК РФ).

Выплаты по результатам работы (стимулирующие) — НЮАНС 2025 года

Внимание: Ежеквартальные, полугодовые, годовые премии, выплаты по итогам работы за год ОБЛАГАЮТСЯ страховыми взносами в полном объеме; Исключение составляют только:

• Единовременные вознаграждения за изобретения, рационализаторские предложения (п. 22 ст. 422 НК РФ).
• Выплаты по акциям (дивиденды), не являются доходами по трудовому договору, взносы не платятся (но есть нюансы по НДФЛ).

Выплаты отдельным категориям лиц

• Выплаты лицам, привлеченным по гражданско-правовым договорам (ГПХ), НЕ ЯВЛЯЮТСЯ объектом облажения страховыми взносами «за себя» (работодатель платит взносы за них как за страхователей, но база определяется иначе). Однако, если по факту это замаскированные трудовые отношения — риск начисления взносов по ст. 420 НК РФ.
• Выплаты участникам колхозов (кооперативов) — по специальным правилам.
• Доходы в виде процентов по вкладам/счетам, дивидендов, доходы по ценным бумагам — не облагаются взносами (не связаны с трудовой деятельностью).

Важные изменения и акценты на 2025 год

Единый лимит 120 000 руб. на ДМС, НПС и страхование жизни

С 2024 года (ФЗ № 406-ФЗ от ) установлен общий лимит 120 000 рублей в год на одного работника на сумму взносов по:

1. Добровольному медицинскому страхованию (ДМС).
2. Негосударственному пенсионному обеспечению (НПО/ДПС).
3. Страхованию жизни с накоплением (длительностью не менее 5 лет).

Если сумма взносов превышает лимит — излишек включается в базу страховых взносов (30%/15.1% в зависимости от категории плательщика).

Питание работников: новые нормы с 2025 года

С вступает в силу Приказ Минтруда РФ от № 571н (утверждает новые нормы бесплатного питания). Работодатели обязаны пересчитать нормы выдачи молока/профилактического питания/горячего питания. Возмещение питания в пределах новых утвержденных норм — не облагается взносами. Сверх норм, облагается.

Суточные за границей

Норма суточных за границей остается 2 500 руб./сутки (п. 2 ст. 168 НК РФ). Важно: для подтверждения факта нахождения в командировке за границей требуются документы (пограничные метки, билеты, справка из отеля).

Цифровизация контроля (АСК НДС/ВЗ, платформа «Прозрачный бизнес»)

В 2025 году ФНС усиливает контроль за обоснованностью применения исключений ст. 422 НК РФ через формат ЕРВ (Единый реестр выплат) и анализ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ (6-НДФЛ, ЕФС-1). Любая выплата, не подкрепленная первичкой (приказ, авансовый отчет, чек, акт, справка), рискует быть переквалифицированной в заработную плату с начислением взносов, пени и штрафов (ст. 122, 126 НК РФ).

Таблица: Основные лимиты не облагаемых взносами выплат на 2025 год

Вид выплаты	Лимит / Условие	Основание (НК РФ)
Материальная помощь (общая)	4 000 руб./год	п. 17 ст. 422
Материальная помощь (рождение, смерть родственника, ЧС)	4 000 руб./год (на каждое основание отдельно)	п. 18 ст. 422
Материальная помощь (смерть работника/члена семьи, тяжелое заболевание, ЧС)	Без лимита (в разумных пределах, по меддокументам)	п. 19 ст. 422
ДМС + НПО + Страхование жизни (совокупно)	120 000 руб./год	п. 13, 14 ст. 422
Суточные внутри РФ	700 руб./сутки	ст. 168 НК РФ
Суточные за границей	2 500 руб./сутки	ст. 168 НК РФ
Призы по итогам конкурсов проф. мастерства	4 000 руб./год	п. 21 ст. 422
Подарки к праздникам (товарищ. характер)	4 000 руб./год (в т.ч. к Новому году)	п. 28 ст. 422

Типичные ошибки, приводящие к начислению взносов

1. Отсутствие ЛНА: Выплата материальной помощи, суточных, питания без утвержденного Положения о материальной помощи / Положения о командировках / Сметы питания.
2. Превышение лимитов: Выплата «материальной помощи» 10 000 руб. без основания (ЧС/болезнь) — 6 000 руб. попадут в базу взносов.
3. Замена зарплаты: Регулярные ежемесячные выплаты под видом «материальной помощи», «возмещения расходов на топливо» без авансовых отчетов и приказов.
4. Питание сверх норм: Оплата обедов в ресторанах/кафе без ночной/сменной работы и без норм бесплатного питания.
5. ДМС для «избранных»: Страхование только руководства или ключевых сотрудников — ФНС признает это заработной платой (судская практика: определение ВС РФ от № 305-ЭС19-22213). ДМС должно быть для всех или категории, закрепленной в Коллективном договоре/ЛНА.

Резюме для бухгалтера на 2025 год

Для легального исключения выплат из базы страховых взносов в 2025 году необходимо:

• Иметь локальный нормативный акт (Положение, Смету, Положение о Бонусах), согласованный с профсоюзом (если есть).
• Собирать первичную документацию (авансовые отчеты, чеки, билеты, справки, медицинские заключения) к каждой выплате.
• Строго следить за лимитами ст. 422 НК РФ (4 000 / 120 000 руб.) в разрезе каждого работника за календарный год.
• Разделять в учете (субконто) выплаты, подлежащие и не подлежащие облажению, для корректного заполнения ЕФС-1 (раздел 3).

---

Контакты для обращений (Федеральная налоговая служба России)

По вопросам исчисления и уплаты страховых взносов, заполнения отчетности (ЕФС-1), уточнения норм ст. 422 НК РФ обращайтесь в контролирующий орган — ФНС России.

Официальный сайт

Главный портал: nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика (юридических лиц/ИП): lkul.nalog.gov.ru
Сервис «Прозрачный бизнес» (анализ рисков): pb.nalog.ru

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС России)

###-###-#### (звонок по России бесплатный)
Режим работы: Понедельник–Пятница: 09:00–18:00 (время Москвы), Суббота–Воскресенье: выходной;

Номера телефонов справочно-информационных центров (МСП/ЮЛ)

• Для МСП (ИП, малый бизнес): ###-###-#### (единый номер);
• Горячая линия по налоговому мониторингу: +7 (495) -81-89-99.
• Телефон справки по налоговым услугам (Мосгорналог): +7 (495) -87-32-32.

Электронный адрес (E-mail)

Официальный прием обращений через интернет осуществляеться исключительно через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) — раздел «Написать в ФНС» / «Обращения».
Прямые e-mail адреса инспекций для массовых обращений не публикуются; используйте форму на сайте service.nalog.ru для определения своей инспекции и контактов.

Личный кабинет (ЛК)

• Для организаций и ИП: lkul.nalog.gov.ru (вход по ЕСИА / квалифицированной ЭП).
• Для физлиц: lknpd;nalog.gov.ru (НПД) или ЛК физлица.
• В ЛК доступны: подача отчетности (ЕФС-1, 6-НДФЛ), просмотр задолженностей, генерация платежек (ЕНП), общение с инспектором, получение справок.

Личный прием граждан и представителей организаций

Личный прием руководителей инспекций ФНС и их заместителей осуществляется по предварительной записи через:

1. Официальный сайт ФНС (раздел «Контакты» -> «Личный прием»).
2. Единый контакт-центр ###-###-####.
3. Личный кабинет налогоплательщика (сервис «Запись на прием»).

Важно: Прием ведет начальник инспекции (ИФНС) или заместитель. Необходимо иметь паспорт, доверенность (для представителей), документы по существу вопроса.

График приема посетителей (типовый для ИФНС)

День недели	Часы приема	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Вторник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Среда	14:00 – 18:00	По предварительной записи
Четверг	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Пятница	09:00 – 12:00	По предварительной записи
Суббота, Воскресенье	—	Выходной

Уточните график конкретной инспекции на сайте service.nalog.ru.

Структура ФНС (Основные отделы, релевантные страховым взносам)

• Департамент по администрированию налогов и сборах (ДАНиС): Методология исчисления взносов, ЕНП, ЕФС-1.
• Департамент по работе с обращениями граждан и организаций: Рассмотрение жалоб, уточнений.
• Департамент информационных технологий: Поддержка ЛК, ЭДО, форматы отчетности.
• Межрайонные инспекции (МИФНС) / Инспекции по крупным налогоплательщикам: Прямой контроль, камеральные/выездные проверки, личный прием.
• Центры обработки информации (ЦОИ): Прием бумажной отчетности, сканирование.

Руководство ФНС России (на 2025 год)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 года).
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сazanов.
• Заместители Начальника: Андрей Юрьевич Борисов, Сергей Анатольевич Козлов, Елена Владимировна Воронина, и др. (актуальный состав на сайте ФНС).

Отзывы о работе ФНС по вопросам страховых взносов (обобщение практики 2024-2025)

• Позитивные: Внедрение ЕНП (единого налогового платежа) и ЕФС-1 значительно снизило количество ошибок в зачислении платежей. Личный кабинет ЛК ЮЛ/ИП работает стабильно, быстро выдаются справки об отсутствии задолженности. Сервис «Прозрачный бизнес» помогает выявить риски до проверки.
• Негативные/Проблемные: Сложность корректировки ЕФС-1 за прошлые периоды (необходимость сдачи уточненного расчета по всем работникам); Длительное рассмотрение обращений на зачисление переплаты со счета ЕНП (до 10-30 дней). Непоследовательность разъяснений по новым лимитам 120 000 руб. (ДМС+НПС) в устных консультациях по телефону ###-###-#### (рекомендуется запрашивать официальные письма через ЛК).
• Совет: Все спорные вопросы по применению ст. 422 НК РФ фиксируйте в письменных обращениях через ЛК (раздел «Написать в ФНС») для получения официального ответа, который можно использовать в суде/при проверке.

---

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база может меняться. Для принятия решений используйте актуальный текст НК РФ, консультации ФНС и профессиональную помощь бухгалтера/юриста.