Кратко о главном: С 2025 года в России действуют уточнённые правила, согласно которым ряд выплат (в т.ч; суточные, надбавки за вахтовый метод, выходные пособия, государственные пособия и др.) не подлежат начислению страховых взносов в Фонд социального страхования (ФСС) и обязательному медицинскому страхованию (ОМС). Ниже – подробный разбор нормативных актов, перечня освобождённых выплат и рекомендаций для работодателей.

Нормативно‑правовая база

• Статья 217, пункт 1 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – определяет пределы, до которых выплаты не облагаются страховыми взносами.
• Статьи 420, 422 НК РФ – перечень выплат, исключённых из базы начисления страховых взносов.
• Статья 419, подпункт 1 пункта 1 Федерального закона № 122‑ФЗ – уточняет, какие государственные пособия освобождены от взносов.
• Постановление Правительства РФ № 765 от  г. (с изменениями от ) – «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС».
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ), статья 168.1 – суточные и полевое довольствие при разъездном характере работы.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ (пункт 20.2) – дополнения к перечню выплат, не облагаемых страховыми взносами.

Все перечисленные акты действуют в совокупности, поэтому при расчёте взносов необходимо проверять, подпадает ли конкретная выплата под хотя бы один из пунктов.

Какие выплаты НЕ облагаются страховыми взносами?

Государственные пособия

К ним относятся:

• Пособие по временной нетрудоспособности (больничный) – независимо от источника финансирования.
• Пособие по беременности и родам, по уходу за ребёнком.
• Пособие по безработице.
• Компенсационные выплаты, предусмотренные законами субъектов РФ и местными нормативными актами.

Суточные и полевое довольствие

Согласно статье 168.1 ТК РФ, выплаты за:

• Разъездной характер работы (путешествия, командировки в пути).
• Работу в полевых условиях (экспедиционные работы, сельскохозяйственные поля).
• Вахтовый метод (каждый календарный день пребывания в месте производства работ и фактические дни в пути).

Эти суммы не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем их фактическую величину.

Выходные (компенсационные) пособия

Выходное пособие при прекращении трудового договора, а также денежная компенсация за неиспользованный отпуск освобождаются от взносов, если их общая сумма не превышает предела, установленного пунктом 1 статьи 217 НК РФ (три средних месячных заработка, шесть – для Крайнего Севера и приравненных к нему территорий).

Надбавки и компенсации, предусмотренные региональными актами

Выплаты, указанные в пунктах 1‑3 ст. 420 и 1‑2 ст. 422 НК РФ, а также в постановлении Правительства РФ № 765, включают:

• Материальную помощь в размере, установленном региональными нормативными актами.
• Суточные в размере до 1 400 рублей (по состоянию на 2026 год).
• Другие компенсационные выплаты, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.

Как отразить освобождённые выплаты в бухгалтерском учёте?

1. Определить тип выплаты. Сначала уточняем, подпадает ли она под один из пунктов перечисленных выше.
2. Не включать в базу расчёта страховых взносов. При формировании расчётных листов и отчётных форм (например, РСВ‑1) такие выплаты указываются в графе «не облагаются страховыми взносами».
3. Отразить в налоговой декларации. В декларации по НДФЛ (если выплата облагается налогом) указываем отдельную строку «пособия, не подлежащие страховым взносам». При отсутствии НДФЛ (например, государственное пособие) строка может отсутствовать.
4. Сохранять подтверждающие документы. При проверке ФСС необходимо иметь приказ, договор, справку о выплате, а также нормативный акт, на основании которого выплата освобождена.

Практические рекомендации для работодателей

• Регулярно обновляйте справочники. Нормативные акты меняются, поэтому используйте актуальные версии (последнее обновление – 2025 год).
• Автоматизируйте расчёт. В большинстве современных бухгалтерских программ есть возможность задать «исключения» по коду выплаты.
• Контролируйте пределы. При выплате выходных пособий проверяйте, не превышает ли сумма установленный лимит (3‑6 средних заработков).
• Консультируйтесь с юристом. При сомнениях в правовом статусе выплаты лучше получить письменный ответ от налогового консультанта.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли страховыми взносами выплаты, полученные от Фонда социального страхования?

Нет. Любые выплаты, произведённые ФСС (например, пособие по временной нетрудоспособности), автоматически освобождаются от начисления страховых взносов.

Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск?

Компенсация за неиспользованный отпуск входит в состав выходного пособия и не облагается страховыми взносами, если общая сумма не превышает лимит, установленный ст. 217 НК РФ.

Как отразить в отчётности выплаты, которые не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами?

В декларации по НДФЛ такие выплаты просто не указываются. В отчёте по страховым взносам (РСВ‑1) они фиксируются в разделе «не облагаются страховыми взносами».

Что делать, если в листке нетрудоспособности ошибка и пособие не принято к зачету ФСС?

Пособие по временной нетрудоспособности всё равно не облагается страховыми взносами, но подлежит налогообложению НДФЛ. Ошибку следует исправить в листке и в бухгалтерском учёте.

Понимание того, какие выплаты освобождены от страховых взносов, позволяет работодателям избежать излишних расходов и правильно оформить отчётность. С 2025 года перечень таких выплат расширился, включив в себя новые категории суточных, надбавок за вахтовый метод и уточнённые лимиты для выходных пособий. Регулярный мониторинг нормативных изменений и правильная автоматизация расчётов – ключ к безошибочному учёту.