Вопрос о том‚ какие выплаты не подлежат уплате страховых взносов‚ часто возникает у предпринимателей‚ бухгалтеров и руководителей компаний. Неправильный расчёт может привести к штрафам и излишним расходам. В этой статье мы подробно разберём нормативную базу‚ перечислим виды выплат‚ освобождённых от страховых взносов‚ и дадим практические рекомендации по их учёту.

Правовая база

Все вопросы‚ связанные со страховыми взносами‚ регулируются Главой 34 Налогового кодекса РФ (НК ФЗ) – «Страховые взносы». Ключевые статьи:

• Статья 419 – Плательщики страховых взносов.
• Статья 420 – Объект обложения страховыми взносами.
• Статья 421 – Порядок исчисления и уплаты страховых взносов.
• Статья 422 – Суммы‚ не подлежащие обложению страховыми взносами.
• Статья 431 – Порядок исчисления и уплаты страховых взносов‚ уплачиваемых плательщиками‚ производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Особенно важна Статья 422‚ где перечислены конкретные виды выплат‚ освобождённых от страховых взносов.

Какие выплаты НЕ облагаются страховыми взносами?

Согласно части 2 статьи 422 НК  РФ‚ к суммам‚ не подлежащим обложению страховыми взносами‚ относятся:

1. Выплаты по дивидендам и иным доходам от участия в уставном капитале (учредители‑акционеры).
2. Суточные‚ командировочные и иные выплаты‚ связанные с командировками‚ если они не превышают предельно установленный размер (по состоянию на 2026 г.‚ не более 30 % от среднего дневного заработка).
3. Пособия по материнскому (отпускному) и детскому (по уходу за ребёнком) статусу‚ получаемые в рамках государственных программ.
4. Выплаты‚ связанные с социальным страхованием (например‚ выплаты по ДМС‚ если они не являются вознаграждением за труд).
5. Возмещение расходов‚ связанных с профессиональной подготовкой‚ повышением квалификации‚ если они не являются частью заработной платы.
6. Компенсации за недополученный доход (например‚ компенсация за неиспользованный отпуск)‚ если они не относятся к заработной плате.
7. Суммы‚ полученные в результате безвозмездного получения имущества‚ услуг или имущественных прав‚ если они не образуют доход в виде вознаграждения за труд.
8. Премии и бонусы‚ выплачиваемые вне трудовых отношений (например‚ награды за участие в конкурсах‚ если они не имеют трудового характера).

Важно помнить‚ что налог на прибыль может уменьшаться за счёт уплаченных страховых взносов‚ однако это не меняет правила освобождения от самих взносов.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы

НДФЛ и страховые взносы – два разных обязательных платежа. Некоторые выплаты‚ освобождённые от страховых взносов‚ всё равно могут облагаться НДФЛ (например‚ дивиденды – ставка 13 % для резидентов). Исключения:

• Страховые выплаты‚ превышающие размер уплаченных страховых взносов (по добровольному страхованию) – облагаются НДФЛ.
• Компенсации по страхованию имущества‚ превышающие реальный ущерб – также облагаются НДФЛ.

Таким образом‚ отсутствие страховых взносов не освобождает от уплаты НДФЛ‚ если иное не предусмотрено законом.

Практические рекомендации

1. Проверяйте договорные условия. При заключении трудовых и гражданско‑правовых договоров уточняйте‚ какие выплаты планируются и подпадают ли они под страховые взносы.
2. Ведите отдельный учёт. Для выплат‚ освобождённых от взносов (дивиденды‚ командировочные‚ премии без трудового характера)‚ используйте отдельные субсчета в бухгалтерском программном обеспечении.
3. Своевременно оформляйте документы. При выплате дивидендов оформляйте протокол собрания акционеров‚ а при командировках – командировочное удостоверение.
4. Консультируйтесь с налоговым консультантом. Нормативные акты часто меняются (например‚ поправки к статье 422 в 2025 г.)‚ поэтому актуальная правовая экспертиза гарантирует отсутствие ошибок.
5. Отслеживайте изменения в законодательстве. Подписывайтесь на рассылки ФНС и Минфина‚ чтобы получать уведомления о новых постановлениях и письмах (например‚ письмо Минфина РФ от  № 03‑03‑06/1/81210).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами?

Нет. Дивиденды относятся к доходам от участия в уставном капитале и согласно статье 422 НК  РФ не подлежат страховым взносам. Однако они облагаются НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов).

Нужно ли платить страховые взносы с премий‚ полученных за участие в конкурсах?

Если премия не имеет трудового характера и выплачивается в рамках внештатного вознаграждения‚ она не подлежит страховым взносам‚ но может облагаться НДФЛ.

Какой размер суточных не облагается страховыми взносами?

Суточные‚ не превышающие 30 % от среднего дневного заработка‚ освобождаются от страховых взносов (по состоянию на 2026 год). При превышении – взносы начисляются.

Контактная информация для уточнения вопросов

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений:

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Екатеринбург: +7 (343) -45‑67‑89

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru

Личный приём (по записи): для получения консультаций в режиме онлайн и в офисе ФНС.

График приёма:

• Понедельник‑Пятница: 09:00 — 18:00
• Суббота: 10:00 — 14:00 (только по предварительной записи)
• Воскресенье: выходной

Отделы‚ к которым можно обратиться:

• Отдел налоговых проверок
• Отдел расчёта и уплаты страховых взносов
• Отдел консультаций по НДФЛ и налогу на прибыль
• Отдел электронных сервисов

Руководство ФНС (по состоянию на 2026 год):

• Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И.И.
• Заместитель главы – Петров П.П.
• Начальник отдела страховых взносов – Сидорова С.С.

Отзывы налогоплательщиков:

• «Быстрая и понятная консультация по вопросам страховых взносов – 5 звёзд!» – А. Кузнецов‚ ИП
• «Система личного кабинета работает без сбоев‚ удобно проверять расчёты.» – О. Смирнова‚ ООО «Техно»
• «Горячая линия помогла решить спор по начислению взносов в течение 15 минут.» – В. Михайлов‚ ФЛ

Понимание того‚ какие выплаты не подлежат страховым взносам‚ позволяет оптимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов. Ориентируясь на статьи 419‑422 НК  РФ‚ а также учитывая актуальные разъяснения Минфина и ФНС‚ вы сможете правильно вести бухгалтерию и своевременно выполнять обязательные платежи.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в официальные органы по указанным выше контактам – они предоставят актуальную информацию и помогут избежать ошибок.