Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – ОСС от НС) является обязательным платежом для всех работодателей, использующих наёмный труд. Однако не все выплаты, получаемые работником, включаются в базу для начисления страховых взносов. В статье рассматриваются категории доходов, которые не облагаются взносами, а также практические рекомендации по их учёту.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Какие выплаты не облагаются страховыми взносами
3. Судебная практика 2025‑2026 гг.
4. Тарифы и льготы для 2026‑2028 гг.
5. Практические рекомендации работодателям
6. Вопросы и ответы
7. Контактные данные организации

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие порядок начисления страховых взносов:

• Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 434‑ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (тарификация на 2026‑2028 годы).
• Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
• Налоговый кодекс РФ, статья 425 (тарифы страховых взносов) и статья 22 (особенности уплаты страховых взносов при упрощённой системе налогообложения).
• Постановления Арбитражного суда Центрального округа (дело А48‑1658/2025) – разъяснение, какие премии не включаются в базу.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами

Согласно вышеуказанным нормативным актам, в базу ОСС от НС не включаются следующие виды доходов:

Премии и надбавки, не связанные с выполнением трудовых функций

• Премии к юбилею компании (пример из судебного решения 2025 г.).
• Премии за участие в общественных мероприятиях, благотворительных акциях.
• Награды за стаж работы, выслугу лет, если они не являются частью заработной платы.

Выплаты, связанные с компенсацией морального вреда

• Возмещение морального вреда, причинённого работнику в результате несчастного случая.
• Компенсация за утрату трудоспособности, если она оформлена отдельным договором.

Пособия и выплаты, не являющиеся доходом от трудовой деятельности

• Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое Фондом социального страхования.
• Выплаты по добровольному страхованию, если срок договора превышает 1 год.
• Субсидии, гранты и иные выплаты, полученные в рамках государственных программ поддержки.

Специальные выплаты для ИП, использующих упрощёнённую систему налогообложения

Согласно статье 22 НК РФ, страхователи, применяющие АУСН, уплачивают фиксированный размер взносов – 2040 рублей в год. При этом любые выплаты, не входящие в «доход», не учитываются при расчёте этой суммы.

Иные выплаты, явно исключённые из базы по решению суда

Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 4 сентября 2025 г. (дело Ф10‑2380/2025) подтвердил, что премии к юбилею компании не включаются в базу ОСС от НС, так как они не являются вознаграждением за трудовую деятельность.

Судебная практика 2025‑2026 гг.

Ниже перечислены ключевые решения, которые помогают понять, как трактовать «необлагаемые» выплаты:

1. Дело А48‑1658/2025 – Арбитражный суд Центрального округа признал, что премии к юбилею компании не подлежат включению в базу страховых взносов.
2. Дело Ф10‑2380/2025 – Суд уточнил, что любые выплаты, не являющиеся вознаграждением за выполненную работу, освобождаются от обязательных страховых отчислений.
3. Решение 2026‑й год – Подтверждено, что компенсация морального вреда, выплачиваемая в виде отдельного договора, не включается в расчёт страховых взносов.

Эти решения часто используют налоговые консультанты при подготовке расчётов по ОСС от НС.

Тарифы и льготы на 2026‑2028 годы

Согласно ФЗ‑434 от 28 ноября 2025 г., тарифы на ОСС от НС формируются ежегодно с учётом класса профессионального риска. Основные положения:

• Для индивидуальных предпринимателей сохраняется льгота – фиксированный взнос 2040 рублей в год (при АУСН).
• Тарифы для организаций зависят от класса риска (от 0,2 % до 1,5 % от фонда оплаты труда).
• Плановый период 2027‑2028 гг. предусматривает небольшое повышение тарифов в связи с ростом расходов Фонда.

Важно помнить, что если в выплате присутствует элемент, который не относится к трудовому вознаграждению (см. раздел «Какие выплаты не облагаются»), то он не учитывается при расчёте базы, даже если общий фонд оплаты труда превышает предельные значения.

Практические рекомендации работодателям

1. Разделяйте выплаты в бухгалтерском учёте. Создайте отдельные статьи в плане счетов для премий к юбилею, компенсаций морального вреда и т.п.
2. Сохраняйте документы; Договоры, акты о премировании, решения совета директоров – всё это необходимо для подтверждения налоговой инспекции.
3. Проверяйте классификацию риска. При изменении профиля деятельности может потребоваться пересмотр тарифов.
4. Используйте льготы для ИП. При упрощённой системе налогообложения фиксированный взнос в 2040 рублей экономит бюджет.
5. Консультируйтесь с юристом. Судебные решения часто уточняют детали, которые не прописаны в законе.

Вопросы и ответы

Вопрос 1: Премия к юбилею компании обязана включаться в расчёт страховых взносов?

Нет. Согласно решению Арбитражного суда (дело А48‑1658/2025) такие премии не являются вознаграждением за труд и не облагаются страховыми взносами.

Вопрос 2: Какой размер фиксированного взноса для ИП на упрощённой системе?

2040 рублей в год (ст. 22 НК РФ). При этом любые выплаты, не являющиеся доходом от трудовой деятельности, не учитываються при расчёте этой суммы.

Вопрос 3: Можно ли не платить взносы за компенсацию морального вреда?

Да, если компенсация оформлена отдельным договором и не относится к заработной плате. В таком случае она не включается в базу ОСС от НС.

Вопрос 4: Что делать, если ФНС требует включить в базу выплату, которую я считаю необлагаемой?

Подготовьте пакет документов: решение совета, договор, судебные решения (например, Ф10‑2380/2025) и направьте их в налоговый орган в порядке апелляции.

Контактные данные организации

Для получения более подробной информации, консультаций и подачи документов вы можете воспользоваться следующими каналами связи: