Вопрос: Какие выплаты и виды доходов не включаются в базу расчёта страховых взносов в России?
Ответ: С 2025‑2026 гг. в законодательстве появились новые нормы, уточняющие перечень необлагаемых сумм. Ниже – полное руководство для работодателей, бухгалтеров и всех, кто хочет понять, какие выплаты можно выплачивать без начисления страховых взносов.
Правовая база
- Статья 422 Налогового кодекса РФ (НК ФЗ) – основной документ, где перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
- Изменения, внесённые законом 227‑ФЗ от (вступившим в силу ), уточняют порядок освобождения от НДФЛ и страховых взносов выплат, связанных с рождением/усыновлением ребёнка, а также материальной помощи.
- Постановления ФНС и ПФР, а также разъяснения Контура.Экстерн (февраль 2026) – практические рекомендации по применению нормы.
Ключевые пункты статьи 422
- Не облагаются страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством.
- Суточные выплаты и командировочные, полученные в пределах РФ и за рубежом, не включаются в базу (п. 2).
- Безотчётные суммы, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 НК РФ (материальная помощь, выплаты при рождении/усыновлении ребёнка), освобождаются от взносов (п. 3).
- Выплаты по гражданско‑правовым договорам, если предметом является передача имущества или имущественных прав, также не облагаются (исключения указаны в разъяснении 2018‑07‑27).
Какие доходы в 2026 году НЕ облагаются страховыми взносами?
| Вид выплаты | Условие освобождения | Нормативный акт |
|---|---|---|
| Суточные и командировочные выплаты | Не превышают лимит, установленный в ст. 217 НК РФ (по месту командировки) | Ст. 422 НК РФ, п. 2 |
| Материальная помощь (в т.ч. при рождении/усыновлении ребёнка) | Сумма до 1 млн руб. в календарном году (с ) | 227‑ФЗ 2025, ст. 217 НК РФ |
| Государственные пособия (детские, соц., по инвалидности) | Выплачиваются в рамках государственных программ | Ст. 422 НК РФ, п. 1 |
| Выплаты по гражданско‑правовым договорам за передачу имущества | Предмет договора – передача имущества/прав, а не трудовые услуги | КонсультантПлюс, разъяснение 2018‑07‑27 |
| Выплаты, связанные с дополнительным социальным обеспечением отдельных категорий работников | Взносы работодателя, уплаченные в соответствии с отдельными законами | Гарант, октябрь 2025 |
Практический пример расчёта
Сотруднику выдана командировочная суточная в размере 3 500 руб. (лимит для командировок за пределами РФ – 4 000 руб.). Поскольку сумма не превышает лимит, она не включается в базу для расчёта страховых взносов.
Как правильно оформить такие выплаты?
- Определите тип выплаты. Если это суточные, материальная помощь или государственное пособие – проверьте лимиты.
- Сформируйте документ. Для материальной помощи – акт о предоставлении помощи, указав получателя, сумму, цель и дату.
- Отразите в бухгалтерском учете. В графе «не облагается страховыми взносами» укажите соответствующий код (например, 99 – «прочие необлагаемые выплаты»).
- Сохраните подтверждающие документы. Налоговая проверка может потребовать подтверждения правомерности освобождения.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы с выплат, полученных в виде премий?
Премии, выплачиваемые в рамках трудового договора, облагаются страховыми взносами. Исключение – премии, классифицируемые как «материальная помощь», если они соответствуют лимиту 1 млн руб. в год.
Какой лимит суточных в 2026 году?
Лимит зависит от места командировки. Для командировок внутри РФ – 3 500 руб., за рубежом – 4 000 руб. (по состоянию на 2026 год, уточняйте в ПФР).
Можно ли объединять несколько небольших выплат в одну большую?
Объединять нельзя. Каждая выплата рассматривается отдельно, и если суммарно они превышают установленный лимит, превышающая часть подлежит обложению.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по применению нормы, необходимо уточнить детали в официальных органах или у специалистов.
| Тип контакта | Информация |
|---|---|
| Официальный сайт | www.pfrf.gov.ru |
| Горячая линия ПФР | 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно) |
| Телефон отдела кадров и соцзащиты | +7 (495) -23‑45‑67 |
| Электронный адрес | info@pfrf.gov.ru |
| Личный кабинет (для юридических лиц) | lk.pfrf.gov.ru |
| Личный приём (по записи) | ул. Тверская, д. 7, офис 3, г. Москва |
| График приёма | Пн‑Пт: 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00) |
| Отделы |
|
| Руководство | Глава ПФР: А. В. Кузнецов Заместитель главы по юридическим вопросам: С. Н. Иванова |
| Отзывы |
|
В 2026 году перечень доходов, освобождённых от страховых взносов, расширился за счёт новых лимитов на материальную помощь и уточнённого порядка освобождения суточных. Правильное оформление и документальное подтверждение каждой выплаты позволяют избежать штрафов и упростить взаимодействие с налоговыми органами.
Рекомендация: регулярно проверяйте актуальные нормативные акты (на сайте КонсультантПлюс и Гарант) и фиксируйте все выплаты в личном кабинете ПФР.