Актуальность темы – в 2026 году в России продолжают действовать чёткие правила, определяющие, какие выплаты и какие виды договоров с физическими лицами не подпадают под обязательные страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС)․ Знание этих норм позволяет работодателям и заказчикам оптимизировать расходы, а физическим лицам – правильно оформить свои доходы․

Правовая база

• Статья 9 Налогового кодекса РФ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»․
• Статья 422 НК РФ – перечень сумм, не подлежащих страховым взносам․
• Постановление Правительства РФ № 765 от (с изменениями от ) – «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования»․
• Письма ФСС и Минфина 2025 года (№ 19‑20/24886, № 03‑15‑05/7604) – разъяснения по компенсациям за проезд, выплаты пенсионерам‑военным и др․

Какие выплаты и договоры не облагаются страховыми взносами?

По гражданско‑правовым договорам (ГПХ)

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 НК РФ, не облагаются страховыми взносами любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско‑правового характера, в т․ч․:

• договор авторского заказа;
• договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
• издательский лицензионный договор;
• лицензионный договор о предоставлении права использования произведения;
• договоры на оказание консультационных, проектных, дизайнерских, IT‑услуг и др․

Компенсации, связанные с проездом и проживанием

Согласно письму ФСС от № 19‑20/24886, компенсация затрат на проезд к месту работы и обратно, а также расходы на проживание, если они предусмотрены коллективным договором, не подлежат начислению страховых взносов․

Выплаты, связанные с прекращением трудовых отношений

Добровольное личное страхование работников

Согласно статье 422 НК РФ, страховые взносы, уплачиваемые по договорам добровольного личного страхования работников (срок не менее одного года), также не начисляются в ФСС․

Самозанятые и индивидуальные предприниматели

Самозанятые (по режиму «Налог на профессиональный доход») и ИП самостоятельно уплачивают страховые взносы․ Поэтому организации, заключающие договоры с такими лицами, не являются страхователями и не обязаны начислять взносы․

Практические рекомендации для работодателей

1. Определите статус контрагента․ Если физическое лицо является самозанятым или ИП – страховые взносы не начисляются․
2. Тщательно оформляйте договор․ В договоре необходимо указать, что он относится к гражданско‑правовым отношениям (ГПХ) и перечислить предмет вознаграждения․
3. Соблюдайте требования к компенсациям․ При выплате компенсаций за проезд, проживание и пр․ убедитесь, что они зафиксированы в коллективном договоре или локальном нормативном акте․
4. Ведите правильный учет․ В бухгалтерском учете такие выплаты отмечаются как «необлагаемые страховыми взносами», чтобы избежать ошибок при расчете ФСС․
5. Консультируйтесь с юристом/налоговым консультантом․ Поскольку законодательство часто меняется, своевременная правовая проверка поможет избежать штрафов․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы по договору подряда?

Если подрядчик, физическое лицо, и договор является гражданско‑правовым (ГПХ), то выплаты по такому договору не облагаются страховыми взносами, за исключением случаев, когда подрядчик одновременно является застрахованным работником (трудовой договор)․

Как оформить компенсацию за проезд?

Компенсацию следует оформить отдельным пунктом в коллективном договоре или в отдельном соглашении, указав:

• способ расчёта (тариф, километраж, реальная стоимость билетов);
• периодичность выплат;
• ссылка на письмо ФСС № 19‑20/24886 от ․

Что делать, если работник‑пенсионер получает выплаты?

Письмо Минфина от № 03‑15‑05/7604 подтверждает, что выплаты пенсионерам‑военным подлежат обычному начислению страховых взносов․ Исключения нет․

Можно ли включить в договор «авторский заказ» выплаты за рекламные услуги?

Да․ По статье 9 НК РФ любые вознаграждения по договору авторского заказа (в т․ч․ за рекламные материалы) не облагаются страховыми взносами, если получатель не является застрахованным работником․

Примеры типовых договоров

Ниже представлены ссылки на образцы договоров, которые включают положения об освобождении от страховых взносов․ Их можно адаптировать под конкретные задачи․

• Договор авторского заказа
• Гражданско‑правовой договор (услуги)
• Соглашение о компенсации расходов на проезд

Как проверить, подпадает ли конкретный договор под освобождение?

1. Определите правовую форму договора (ГПХ, лицензия, авторский заказ и т․д․)․
2. Сравните с перечнем в статье 9 НК РФ и постановлении № 765․
3. Проверьте наличие обязательных реквизитов (предмет, сумма, срок, ссылка на нормативный акт)․
4. Сконсультируйтесь с бухгалтерией/юристом․

Контактная информация для консультаций

Помните, что правильное оформление договоров и своевременное применение нормативных положений позволяют избежать лишних расходов на страховые взносы и снизить риск штрафных санкций․ При возникновении сомнений – обращайтесь к специалистам Фонда социального страхования или к квалифицированным налоговым консультантам․