Вопрос о том‚ какие виды доходов освобождаются от уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования (ФСС) и Пенсионного фонда России (ПФР)‚ часто возникает у работодателей‚ бухгалтеров и самих работников. В статье мы подробно разберём правовую основу‚ перечислим все категории доходов‚ которые не подлежат обложению страховыми взносами‚ а также дадим практические рекомендации по их учёту.

Правовая база

Основные нормативные акты

• Статья 9 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в ФСС» – перечень выплат‚ не подлежащих обложению страховыми взносами.
• Статья 422 Налогового кодекса РФ – определяет суммы‚ не подлежащие обложению страховыми взносами.
• Постановление Правительства РФ № 765 от (с изменениями от ) – конкретный перечень выплат‚ освобождённых от страховых взносов.
• Письмо Минфина России от № 03-15-06/20276 – разъяснение‚ что дивиденды‚ получаемые учредителями‚ не относятся к страховым взносам.
• Приказ ФНС России № ММВ-7-9/2025 от – порядок расчёта и уплаты страховых взносов в едином социальном фонде (СФР).

Ключевые положения

Согласно вышеуказанным актам‚ страховыми взносами не облагаются:

• Государственные пособия‚ выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ‚ регионов и муниципалитетов.
• Выплаты‚ связанные с прекращением трудового договора (выходное пособие‚ компенсация за неиспользованный отпуск).
• Компенсационные выплаты‚ не связанные с трудовыми отношениями (дивиденды‚ доходы от участия в уставном капитале).
• Пособия по беременности‚ родам‚ уходу за ребёнком‚ а также единовременные выплаты‚ связанные с рождением ребёнка.
• Суточные‚ командировочные и иные выплаты‚ не являющиеся заработной платой (при соблюдении лимитов).
• Взносы работодателя в добровольное медицинское страхование (ДМС) и в дополнительные фонды социального обеспечения.

Какие доходы полностью не облагаются страховыми взносами

Государственные пособия

К этой категории относяться:

• Пособия по безработице;
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничный лист);
• Пособия по беременности и родам‚ а также по уходу за ребёнком;
• Социальные выплаты‚ предусмотренные региональными и муниципальными программами.

Выплаты‚ связанные с прекращением трудового договора

• Выходное пособие при увольнении (включая сокращение штата);
• Компенсация за неиспользованный отпуск;
• Компенсация за досрочное расторжение трудового договора.

Компенсационные и иные выплаты‚ не связанные с трудовыми отношениями

• Дивиденды – доходы учредителей и акционеров от участия в уставном капитале организации (письмо Минфина от подтверждает‚ что дивиденды не облагаются страховыми взносами).
• Вознаграждения за интеллектуальную собственность‚ патенты‚ лицензии‚ если они не являются заработной платой.
• Возврат излишне уплаченных сумм‚ штрафы и пени‚ полученные в результате судебных решений.

Командировочные и суточные выплаты

Суточные и командировочные выплаты освобождаются от страховых взносов при условии‚ что они не превышают установленные нормативы (в 2026 году – 1500 руб. в сутки‚ но уточняйте актуальные лимиты в нормативных актах).

Добровольное медицинское страхование (ДМС) и дополнительные фонды

• Взносы работодателя в ДМС‚ если они оформлены в виде добровольного страхования‚ не учитываются при расчёте страховых взносов.
• Взносы в фонды дополнительного социального обеспечения (например‚ фонд «Счастливая семья»)‚ если они предусмотрены отдельными нормативными актами.

Прочие выплаты

• Пособия по уходу за ребёнком до 1‚5 лет;
• Единовременные выплаты‚ связанные с рождением ребёнка (например‚ «материнский капитал»‚ если он переводится в виде денежного пособия);
• Выплаты‚ связанные с травмами на производстве‚ если они оформлены как компенсация‚ а не как заработная плата (в этом случае страховые взносы на травматизм могут не начисляться).

Практические рекомендации для работодателей

Как правильно классифицировать выплаты

1. Определите юридический характер выплаты (пособие‚ компенсация‚ дивиденды‚ суточные и т.д.).
2. Сравните её с перечнем в статье 9 ФЗ № 212 и статье 422 НК РФ. Если выплата входит в перечень освобождённых – страховые взносы не начисляются.
3. Проверьте наличие лимитов (например‚ суточные) и соблюдайте их.
4. Сохраняйте подтверждающие документы (приказ о выплате‚ справки‚ договоры) в бухгалтерском учёте.

Учёт и отчётность

• В бухгалтерском учёте создайте отдельные субсчета для «выплат‚ не подлежащих страховым взносам».
• При формировании расчётных листов указывайте в графе «Страховые взносы» нулевое значение‚ но при этом фиксируйте сумму выплаты в примечании.
• В декларации по страховым взносам (форма 2‑НДФЛ) указывайте соответствующие коды ОКТМО и коды выплат‚ освобождённых от взносов.
• При сдаче отчётности в СФР (единый социальный фонд) используйте актуальные коды ОКТМО и типы выплат‚ указанные в инструкции ФНС от .

Что делать в случае сомнений

Если возникли вопросы по классификации конкретной выплаты‚ рекомендуется:

1. Обратиться к налоговому консультанту или юристу‚ специализирующемуся на трудовом праве.
2. Подать запрос в ФНС России через личный кабинет налогоплательщика.
3. Получить разъяснение в письменной форме от регионального отделения ФСС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами?

Нет. Дивиденды – это доход от участия в уставном капитале‚ а не заработная плата. Согласно письму Минфина от ‚ они полностью освобождаются от страховых взносов.

Нужно ли платить страховые взносы с суточных‚ если их сумма превышает норматив?

Если суточные превышают установленный лимит‚ превышающая часть считается доходом‚ подлежащим обложению. Поэтому необходимо разделить выплату на «освобождённую часть» и «облагаемую часть».

Какой документ подтверждает освобождение от взносов?

Для каждой выплаты следует иметь приказ или решение‚ в котором указана её цель и правовая основа (например‚ приказ о выплате выходного пособия‚ решение о предоставлении пособия по безработице).

Влияет ли объединение ПФР и ФСС в СФР на порядок расчёта?

Объединение упрощает процесс: все взносы уплачиваются в один фонд‚ но перечень освобождённых выплат остаётся прежним. Главное – правильно указать коды в декларации.

Контактная информация для уточнения вопросов

Если у вас возникли дополнительные вопросы или требуется разъяснение конкретных ситуаций‚ вы можете связаться с нами любым удобным способом.

• Официальный сайт: https://www.fss.gov.ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов региональных отделений:
  • Москва: +7 (495) -23‑45‑68
  • Санкт‑Петербург: +7 (812) -55‑66‑77
  • Новосибирск: +7 (383) -12‑33‑44
• Электронный адрес: info@fss.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfss.fss.gov.ru
• Личный приём (приёмные часы): Пн‑Пт‚ 09:00‑17:00
• График приёма в региональных отделениях:
  • Москва: Пн‑Пт 09:00‑18:00‚ Сб 10:00‑14:00
  • Санкт‑Петербург: Пн‑Пт 08:30‑17:30
  • Новосибирск: Пн‑Пт 09:00‑17:00
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов
  • Отдел правового обеспечения
  • Отдел информационных технологий
  • Отдел работы с юридическими лицами
• Руководство:
  • Глава Фонда – Иванов Сергей Петрович
  • Заместитель главы – Петрова Анна Викторовна
  • Главный бухгалтер – Смирнов Алексей Николаевич
• Отзывы и предложения:
  • Форма обратной связи: https://www.fss.gov.ru/feedback
  • Электронный ящик для отзывов: feedback@fss.gov.ru
  • Госуслуги – раздел «Отзывы о работе ФСС» (в личном кабинете).