Вопрос о том, какие трудовые договоры и выплаты не подпадают под обязательное начисление страховых взносов, остаётся актуальным для работодателей, бухгалтеров и самих работников. В статье разберём правовую основу, перечислим типы договоров и выплат, которые освобождаются от взносов, а также дадим практические рекомендации по оформлению таких отношений.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос:

• Постановление Правительства РФ от № 765 (с изменениями от ) – перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ.
• Статья 420 и статья 422 Налогового кодекса РФ – определяют, какие суммы не являются объектом обложения страховыми взносами.
• Приказы Минтруда России (например, письмо от 12 сентября 2014 г. № 17‑3/В‑434) – уточняют порядок расчёта и классификации выплат.

Какие трудовые договоры могут не облагаться страховыми взносами?

Не каждый договор автоматически освобождается от взносов. Освобождение возможно в следующих случаях:

1. Договор гражданско‑правового характера (ГПХ) – если выплата относится к вознаграждению за оказание услуг, а не к заработной плате в трудовых отношениях. Однако большинство выплат по ГПХ облагаются взносами, если они фактически являются заработной платой.
2. Договоры, не связанные с трудовыми отношениями – например, договоры о вознаграждении за авторские, патентные или иные интеллектуальные услуги (авторский договор, договор возмещения расходов).
3. Временные (сезонные) договоры, где выплата классифицируется как компенсация расходов, а не как заработная плата (например, суточные, командировочные выплаты, если они документально подтверждены и указаны в локальном нормативном акте).

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами

Согласно Постановлению № 765 и комментариям экспертов (А. А. Куликов, налоговый консультант), к выплатам, не подлежащим страховым взносам, относятся:

• Выходное пособие при прекращении трудового договора.
• Компенсация за неиспользованный отпуск.
• Суммы, выплачиваемые в качестве компенсации расходов (проезд, проживание, суточные) при условии их документального подтверждения.
• Материальная помощь родственникам умершего сотрудника.
• Возмещение расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей (например, покупка спецодежды, средств индивидуальной защиты).
• Премии и поощрения, не закреплённые трудовым договором и не связанные с результатами работы (по решению суда такие выплаты могут быть освобождены).
• Выплаты, связанные с дополнительным социальным обеспечением отдельных категорий работников (взносы работодателя по дополнительным программам).
• Суточные, не превышающие установленный размер, начиная с  г.

Практические рекомендации работодателям

Тщательно фиксировать характер выплаты

В трудовом договоре или в локальном нормативном акте необходимо указать, что конкретная выплата является компенсацией расходов или выплатой, не являющейся заработной платой. Это позволит избежать двойного налогообложения.

Сохранять подтверждающие документы

Для командировочных расходов – билеты, счета, акты выполненных работ. Для компенсаций – договоры, служебные записки, расчётные листы.

Оформлять отдельный договор ГПХ, если работа не подпадает под трудовое законодательство

В договоре следует чётко указать, что вознаграждение не является заработной платой, а относится к вознаграждению за оказание услуг.

Консультироваться с налоговым консультантом

Поскольку границы между «заработной платой» и «компенсацией» часто размыты, рекомендуется периодически проверять актуальность классификации выплат.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли выплаты по договору ГПХ страховыми взносами?

В большинстве случаев – да, если выплата фактически заменяет заработную плату. Освобождение возможно, если договор чётко определён как вознаграждение за оказание услуг и не связан с трудовыми обязанностями.

Можно ли не платить страховые взносы за премию, если она не прописана в трудовом договоре?

Да, если премия не является стимулирующим вознаграждением, а относится к разовым, не связанным с результатами работы выплатам (например, благодарность за участие в проекте). Решение суда может подтвердить такой подход.

Какие суточные не облагаются взносами?

Суточные, не превышающие размер, установленный Минтрудом (на 2026 год – 1 500 руб.), и подтверждённые документально, освобождены от взносов.

Как оформить компенсацию расходов на жильё для иногородних работников?

Компенсацию необходимо оформить в виде возмещения расходов с указанием в договоре, что это не является доходом работника. При этом расходы должны быть подтверждены актом и документами о реальных затратах.

Трудовой договор в традиционном понимании (по ТК РФ) всегда облагался бы страховыми взносами. Освобождение возможно лишь в случае, когда выплата относится к нерабочим (не‑заработным) доходам, а договор оформлен как гражданско‑правовой или в виде отдельного соглашения о компенсации расходов. Ключевыми факторами являются:

• чёткое правовое определение характера выплаты;
• наличие документального подтверждения;
• соответствие выплат перечням, установленным нормативными актами.

Соблюдая эти правила, работодатели могут законно уменьшить налоговую нагрузку и избежать штрафов со стороны ФСС.