Цель статьи: дать полное представление о том, какие денежные суммы подлежат обязательному отчислению страховых взносов в Российской Федерации, какие суммы освобождаются от этого налога и как правильно вести учет и расчёт.

Правовая база

Основным нормативным документом, регулирующим порядок начисления страховых взносов, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Ключевые положения:

• Статья 422, пункт 2, подпункт 1 НК РФ – определяет виды доходов, не подлежащих обложению страховыми взносами.
• Постановления Правительства РФ от № 2075 «Об утверждении порядка расчёта и уплаты страховых взносов».
• Приказы ФНС России, разъясняющие порядок применения статей НК РФ к различным видам выплат.

Какие суммы подлежат страховым взносам?

Согласно НК РФ, страховыми взносами облагаются следующие виды доходов:

Суммы, освобождённые от страховых взносов

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат:

• Материальная помощь, выплачиваемая в случае смерти, тяжкого заболевания или иного чрезвычайного события (например, помощь в размере 50 000 рублей сотруднику, чей отец погиб на СВО).
• Пособия по уходу за больным членом семьи, если они выплачиваются в рамках социального обеспечения.
• Судебные компенсации за моральный вред.
• Платежи, полученные в результате страхования жизни и здоровья (страховые выплаты).
• Пособия по безработице, выплачиваемые Фондом занятости.
• Субсидии и гранты, предоставляемые государством в рамках программ поддержки;

Практический пример расчёта

Рассмотрим ситуацию, когда компания выплачивает сотруднику материальную помощь в размере 50 000 руб. По пункту 3 выше данная сумма не облагается страховыми взносами. При этом:

1. Сумма фиксируется в бухгалтерском учете как «материальная помощь» (расчётный счет 70).
2. В отчётных формах (например, 2‑НДФЛ) данная выплата указывается в графе «не облагается страховыми взносами».
3. Никакие отчисления в ПФР, ФОМС, ФСС не начисляются.

Как правильно вести учёт?

Для корректного расчёта страховых взносов необходимо:

• Разделять выплаты, подлежащие и не подлежащие обложению, в бухгалтерском учете (использовать отдельные субсчета).
• Своевременно формировать и сдавать декларацию по страховым взносам (Декларация № 6‑СЗВ).
• Контролировать изменения в законодательстве – ежегодно вносятся поправки в перечень освобождённых выплат.
• Проводить сверку данных с ПФР и ФСС, используя личный кабинет налогоплательщика.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы с премии, полученной в виде «подарка»?

Да. Любая денежная выплата, полученная в качестве вознаграждения за труд, считается заработной платой и облагается страховыми взносами.

Вопрос 2. Как оформить материальную помощь, чтобы она не облагалась взносами?

Оформляется как «материальная помощь» в бухгалтерском учете, указывается в справке о доходах как не облагаемая страховыми взносами, и подтверждается документом (приказ, решение руководства).

Вопрос 3. Что делать, если в отчётной форме случайно указана освобождённая сумма как облагаемая?

Необходимо подать корректирующую декларацию в течение 30 дней с момента обнаружения ошибки.

Контакты для обращений

Дата публикации: 03 июля 2026 г.