Вопрос о том, какие страховые выплаты освобождаются от страховых взносов и от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), часто возникает у работодателей, страховых компаний и самих получателей. Ниже мы собрали самые важные положения законодательства и практики судов, которые помогут разобраться в этой теме.
Добровольное страхование жизни и личное страхование – выплаты по рисковым событиям не облагаются
Согласно Федеральному закону от № 125‑ФЗ (ст. 20.2) и практическим рекомендациям Президиума ВАС РФ (информационное письмо от № 55), в следующих случаях выплаты не подлежат ни страховым взносам, ни НДФЛ:
- Страхователь (или его близкие родственники) вносил премию добровольно;
- Сумма страховой премии, увеличенная на ставку рефинансирования за период страхования, не меньше суммы выплаты;
- Выплата производится в связи с наступлением страхового случая: смерть, инвалидность, тяжелая болезнь и др.
Эти выплаты считаются компенсацией риска и не относятся к оплате труда, поэтому они не включаются в базу для расчёта страховых отчислений.
Пример
Иван оформил добровольный полис «Жизнь и здоровье» на сумму 1 000 000 ₽. После его смерти страховая компания выплатила 1 200 000 ₽. Поскольку премия была уплачена им самим и сумма выплаты не меньше уплаченной премии, данная выплата не облагается ни страховыми взносами, ни НДФЛ.
Выплаты по временной нетрудоспособности (больничные) – освобождение от взносов на травматизм
Пособие, выплачиваемое в связи с временной нетрудоспособностью, не облагается страховыми взносами на травматизм (п. 1 ч. 1 ст. 20.2 ФЗ‑125). При этом, если выплату осуществляет Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР), она в любом случае освобождается от всех страховых отчислений.
- Выплаты по больничному листу (в т.ч. по материнству) – без взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ;
- Выплаты по временной нетрудоспособности, связанные с профессиональными заболеваниями, также освобождаются от взносов на травматизм.
Судебная практика
Арбитражный суд Восточно‑Сибирского округа (дело А19‑10863/2024 от ) подтвердил, что выплаты, являющиеся оплатой труда, подлежат обложению страховыми взносами, однако пособие по временной нетрудоспособности – исключение.
Выплаты, не связанные с оплатой труда, но перечисляемые работодателем
Согласно ст. 20.2 ФЗ‑125, не все выплаты в пользу работников облагаются страховыми взносами. Объектом обложения являются только те выплаты, которые являются оплатой труда. К исключениям относятся:
- Выходное пособие при увольнении (при условии, что оно не превышает средний заработок за расчётный период);
- Компенсация за неиспользованный отпуск (частично облагается, но часть, соответствующая фактическому использованию, освобождается);
- Материальная помощь, предусмотренная коллективным договором, если она не считается заработной платой;
- Выплаты по гражданско‑правовым договорам, если в договоре не указано обязательство уплачивать страховые взносы.
Важно помнить, что перечень необлагаемых выплат закрытый. Если конкретный вид выплаты не указан в законе, он считается облагаемым.
Практический совет
При оформлении выплаты проверьте:
- Есть ли в законодательстве прямое указание на освобождение;
- Не относится ли выплата к «оплате труда» по смыслу ст. 20.2;
- Не требуется ли её отражение в отчётности (РСВ).
Специальные выплаты, освобождённые от всех страховых отчислений
Ниже представлена таблица самых часто встречающихся выплат, которые не подлежат начислению страховых взносов в 2026 году (по состоянию на ):
| Вид выплаты | Основание освобождения | Налоговый статус (НДФЛ) |
|---|---|---|
| Пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист) | П. 1 ч. 1 ст. 20.2 ФЗ‑125 | Не облагается |
| Пособие по беременности и родам | ФЗ‑255 от «Об обязательном социальном страховании» | Не облагается |
| Выплаты по добровольному страхованию жизни и личному страхованию | П. 2 Информационного письма ВАС РФ от № 55 | Не облагается |
| Выходное пособие при увольнении (по закону о занятости) | Ст. 20.2 ФЗ‑125 (при условии, что сумма не превышает средний заработок) | Не облагается |
Все остальные выплаты, не указанные в таблице и не подпадающие под отдельные статьи закона, облагаются страховыми взносами (ОПС, ОМС, ВНиМ, страховые взносы на травматизм) и подлежат включению в расчётную базу.
Краткий чек‑лист для работодателей и бухгалтеров
- Определите тип выплаты. Является ли она оплатой труда или компенсацией риска?
- Проверьте наличие нормативного основания. Смотрите ст. 20.2 ФЗ‑125, ФЗ‑255, информационные письма ВАС РФ.
- Сравните сумму выплаты с лимитами. Например, при выходном пособии важен средний заработок за расчётный период.
- Учитывайте источник выплаты. Если платит СФР – освобождение гарантировано.
- Отразите в отчётности. Даже если выплата не облагается, иногда требуется указать её в РСВ (стр. «не облагаются», но «отражаются»).
Понимание того, какие страховые выплаты не облагаются страховыми отчислениями и НДФЛ, помогает избежать двойного налогообложения, сократить издержки работодателя и правильно оформить выплаты получателям. Ключевые моменты – это:
- Добровольные страховые полисы и выплаты по рисковым событиям;
- Пособия по временной нетрудоспособности и материнству;
- Выплаты, не являющиеся оплатой труда (выходные пособия, материальная помощь);
- Точное соответствие законодательным перечням.
Если у вас возникли сомнения, рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или специалистом по страховым взносам, чтобы избежать ошибок в расчётах и отчётности.
Автор статьи: А. А. Куликов, управляющий партнёр ООО «Агентство Налоговых Поверенных» (tax-top.ru)