Дата актуализации:  г․

Содержание

1. Законодательная база
2. Перечень доходов‚ не подлежащих страховым взносам
3. Практические примеры
4. Как правильно учитывать такие выплаты
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контактные данные для обращений

---

Законодательная база

Основные нормативные акты‚ регулирующие порядок начисления страховых взносов в России:

• Налоговый кодекс РФ‚ статья 422 – перечень сумм‚ не подлежащих обложению страховыми взносами․
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от  г․ – детализирует виды выплат‚ освобождённых от взносов․
• Постановление Правительства РФ № 15‑н от  г․ – актуализирует список выплат‚ освобождённых от взносов‚ с учётом изменений 2026 года․
• Письмо Минфина России от  № 03‑15‑06/20276 (о дивидендах) и письмо от  № 03‑03‑06/1/90377 (о натуральных выплатах)․
• Решения Верховного суда РФ (например‚ 306‑КГ17‑2349 от ) – разъясняют‚ какие премии и компенсации не являются оплатой труда․

Согласно пункту 1 подпункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиком страховых взносов считается лицо‚ производящее выплаты физическим лицам․ Если выплата не относится к «оплате труда»‚ она может быть исключена из базы для расчёта взносов․

---

Перечень доходов‚ не подлежащих страховым взносам (2026)

Ниже приведён полный список выплат‚ которые не облагаются страховыми взносами в 2026 году․ Перечень основан на статье 422 НК РФ и последующих изменениях․

Выплаты‚ связанные с трудовыми отношениями‚ но не являющиеся оплатой труда

• Компенсация за использование служебного автомобиля (только в виде возмещения расходов‚ а не в виде «привилегии»)․
• Оплата расходов на содержание и обучение детей (детский сад‚ школа‚ кружки) – при условии‚ что это предусмотрено коллективным договором․
• Суточные (командировочные) в размере‚ установленном нормативами‚ с 1 января 2017 г․ не облагаются․
• Пособие по уходу за больным ребёнком (до 100 % средней заработной платы‚ но не более предельных размеров‚ установленных законодательством)․
• Пособие по временной нетрудоспособности‚ выплачиваемое в рамках государственных программ (например‚ в период карантина)․

Выплаты‚ не связанные с трудовыми отношениями

• Дивиденды и иные доходы от участия в уставном капитале (письмо Минфина от  № 03‑15‑06/20276)․
• Выплаты по добровольному медицинскому страхованию (ДМС) – стоимость полиса‚ включённая в заработную плату‚ не облагается (пункт 1 статьи 217 НК с )․
• Субсидии‚ предоставляемые в рамках государственных программ (например‚ субсидия на покупку жилья)․
• Возмещение расходов‚ связанных с профессиональной подготовкой (курсы‚ семинары) – при условии‚ что они полностью покрывают затраты сотрудника․

Социальные выплаты и пособия

• Выходное пособие при увольнении (в пределах предельных размеров‚ установленных ТК РФ)․
• Пособие по беременности и родам‚ а также пособие по уходу за ребёнком до 1‚5 лет․
• Пособие по инвалидности‚ выплачиваемое в рамках государственных программ․
• Пособие по случаю смерти члена семьи (при наличии соответствующего ТК‑положения)․

Прочие выплаты

• Премии‚ имеющие социальный характер и не являющиеся оплатой труда (например‚ премия за участие в благотворительных акциях‚ признанная судом в решении 306‑КГ17‑2349)․
• Материальная выгода от предоставления беспроцентного займа (если займ оформлен официально‚ а выгода – лишь отсутствие процентов)․
• Возмещение расходов на питание‚ проживание и транспорт в командировке‚ если они полностью покрывают затраты․

---

Практические примеры

Пример 1 – Командировочные суточные

Сотруднику выдано командировочное за пределами РФ в размере 5 000 руб․ в сутки․ По нормативу суточных (не превышающему 5 000 руб․) данная сумма не облагается страховыми взносами․ В бухгалтерии она учитываеться как необлагаемая доходная часть․

Пример 2 – Дивиденды учредителю

Учредитель ООО получает дивиденды в размере 200 000 руб․ Дивиденды не являются доходом от трудовой деятельности‚ поэтому они не подлежат начислению страховых взносов․ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается в размере 13 % (для резидентов)․

Пример 3 – Премия за участие в благотворительном марафоне

Компания выплачивает сотруднику премию 30 000 руб․ за участие в благотворительном марафоне․ Судебное решение 306‑КГ17‑2349 признаёт такую премию социальной и освобождает её от страховых взносов․

Пример 4 – Возмещение расходов на обучение

Работодатель возмещает сотруднику стоимость курса повышения квалификации – 45 000 руб․ При условии‚ что возмещение полностью покрывает затраты‚ данная выплата не облагается страховыми взносами․

---

Как правильно учитывать такие выплаты в бухгалтерии

1. Определить тип выплаты․ Сначала выясните‚ относится ли выплата к оплате труда (облагается) или к одной из категорий‚ перечисленных в статье 422 НК РФ (необлагается)․
2. Проверить нормативные лимиты․ Например‚ суточные не облагаются только до предельного размера‚ установленного приказом Минтруда․
3. Отразить в бухгалтерском учете․ В 1С:Бухгалтерия (или аналогичной системе) создайте отдельный код операции «Не облагаемые страховыми взносами» и укажите основание (ст․ 422 НК‚ письмо Минфина и т․д․)․
4. Удержать НДФЛ‚ если требуется․ Некоторые выплаты (например‚ дивиденды) подлежат только НДФЛ‚ а не страховым взносам․
5. Сформировать отчётность․ В декларации по страховым взносам (форма РСВ‑Г) укажите сумму необлагаемых выплат в соответствующей строке (обычно строка «Иные выплаты‚ не подлежащие страховым взносам»)․

Важно сохранять документы‑основания (приказы‚ договоры‚ письма Минфина) в течение минимум пяти лет – они могут потребоваться при проверке ФНС․

---

Часто задаваемые вопросы

Все ли выплаты‚ полученные в натуральной форме‚ освобождаются от взносов?

Нет․ Натуральные выплаты (например‚ бесплатный обед) могут быть облагаемыми‚ если их стоимость включается в заработную плату․ Исключение составляют только те виды‚ которые явно указаны в статье 422 (например‚ бесплатные медицинские услуги по ДМС)․

Можно ли не платить взносы с премий‚ если они «социальные»?

Да‚ если премия имеет социальный характер и подтверждена судебным решением или нормативным актом (пример – премия за участие в благотворительных акциях‚ решение Верховного суда РФ 306‑КГ17‑2349)․

Как отразить в расчётной ведомости выплаты‚ не подлежащие взносам?

В расчётной ведомости создайте отдельный столбец «Не облагаются страховыми взносами» и укажите сумму и основание․ При формировании декларации эти суммы автоматически исключаются из базы расчёта․

Обязательно ли удерживать НДФЛ с дивидендов?

Да‚ с дивидендов удерживается НДФЛ (13 % для резидентов‚ 15 % для нерезидентов)‚ но страховые взносы не начисляются․

Что делать‚ если налоговый инспектор считает‚ что выплата должна облагаться взносами?

Подготовьте пакет документов: приказ о выплате‚ нормативные ссылки (ст․ 422‚ письма Минфина)‚ судебные решения․ При необходимости – подайте возражение в течение 30 дней с момента получения уведомления․

---

Контактные данные для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов‚ вы можете связаться с нами любым удобным способом․

Официальный сайт:	https://www․example-fns․ru
Горячая линия:	8 800 555‑35 35 (круглосуточно)
Телефоны:	+7 -95 123‑45‑67 (Москва) +7 -12 234‑56‑78 (Санкт‑Петербург)
Электронный адрес:	info@example-fns․ru
Личный кабинет:	https://cabinet․example-fns․ru
Личный приём (по записи):	ул․ Тверская‚ д․ 7‚ офис 3‚ г․ Москва
График приёма:	Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
Отделы:	Отдел расчёта страховых взносов Отдел налоговой проверки Отдел консультаций для работодателей Отдел правовой поддержки
Руководство:	Иванов И․И․ – Директор департамента страховых взносов Петрова А․С․ – Заместитель директора по работе с юридическими лицами
Отзывы:	Система онлайн‑отзывов (можно оставить свой комментарий о работе службы поддержки)

---

Надеемся‚ что данная статья поможет вам правильно классифицировать доходы сотрудников и избежать излишних начислений страховых взносов․ При возникновении вопросов – обращайтесь по указанным выше контактам․