Объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц‑застрахованных, если они связаны с трудовыми отношениями, выполнением работ или оказанием услуг. Правильное определение облагаемых и необлагаемых выплат – ключ к избежанию недоимок и проверочных споров.

Содержание статьи

1. Законодательная база
2. Доходы, подлежащие страховым взносам
3. Доходы, не облагаются страховыми взносами
4. Особые случаи (командировки, лечение, матпомощь)
5. База для расчёта и порядок начисления
6. Отражение в бухгалтерской и налоговой отчётности
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

---

Законодательная база

Основные нормативные акты, регулирующие объект обложения страховыми взносами:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 419 (объекты обложения) и статья 422 (исключения).
• Письма Минфина РФ:
  • Письмо от № 03‑04‑06/5808 – подтверждает, что указанные в статье 419 выплаты облагаются как НДФЛ, так и страховыми взносами.
  • Письмо от № 03‑15‑05/73259 – разъясняет порядок обложения при оплате лечения и пребывания работника.
• Трудовой кодекс РФ – определяет понятие «выплата, связанная с трудовыми отношениями».

Доходы, подлежащие страховым взносам

К объекту обложения относятся следующие виды выплат (полный перечень – статья 419 НК РФ):

1. Заработная плата (основная и надбавки, премии, сдельные и почасовые оплаты).
2. Выплаты за выполненные работы и оказанные услуги (в т.ч. по договорам подряда, гражданско‑правовым договорам, если они признаются трудовыми).
3. Материальная помощь, выплачиваемая в рамках трудового договора (например, компенсация расходов на питание, проезд, связь).
4. Компенсации за неиспользованный отпуск, выходные и праздничные дни.
5. Пособия по временной нетрудоспособности, если они выплачиваються работодателем (не государственные пособия).
6. Выплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни.
7. Премии, надбавки, индексация заработной платы.
8. Выплаты по договорам подряда, если подрядчик считается застрахованным лицом (см. пункт 1 статьи 419).

Доходы, не облагаются страховыми взносами

Согласно статье 422 НК РФ и разъяснительным письмам Минфина, из перечня выплат исключаются:

• Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами (детские, соц.пособия, выплаты по безработице и др.).
• Пособия, выплачиваемые в рамках государственных программ (например, материнский капитал, выплаты по уходу за ребёнком до 1,5 лет).
• Компенсация расходов на командировки (транспорт, суточные, проживание) – как внутри РФ, так и за её пределами.
• Оплата лечения и пребывания работника, если она производится в соответствии с письмом Минфина от № 03‑15‑05/73259.
• Выплаты, связанные с добровольным страхованием (страховые выплаты по полисам ДМС, если они не являются частью заработной платы).
• Пособия по уходу за больными родственниками, если они выплачиваются в рамках социального обеспечения, а не трудового договора.
• Субсидии и компенсации, предоставляемые в рамках государственных программ поддержки (например, субсидии на оплату ЖКХ).

Особые случаи

4.1 Командировочные выплаты

По пункту 1 подпункта 1 статьи 419 НК РФ командировочные выплаты (транспортные расходы, суточные, оплата проживания) не подлежат обложению страховыми взносами. При этом они должны быть документально подтверждены (путёвки, акты выполненных работ).

4.2 Лечение и реабилитация

Согласно письму Минфина от № 03‑15‑05/73259, оплата лечения, реабилитации и проживания работника, произведённая работодателем, не облагается страховыми взносами, если:

• Расходы подтверждены актом оказанных медицинских услуг;
• Оплата производится в рамках программы корпоративного медицинского страхования или по договору с медицинским учреждением;
• Сумма не превышает предельно установленного лимита (по состоянию на 2026 год – 150 000 ₽ в год на одного работника).

4.3 Материнская помощь и выплаты по уходу за ребёнком

Государственные выплаты (материнский капитал, пособие по уходу за ребёнком) не облагаются страховыми взносами. Однако если работодатель выплачивает «дополнительную» материальную помощь в рамках трудового договора, она считается доходом и подлежит обложению.

База для расчёта и порядок начисления

База для расчёта страховых взносов – все выплаты, подлежащие обложению, указанные в пункте 1 статьи 419 НК РФ. При расчёте учитываются:

• Сумма заработной платы (включая надбавки, премии, компенсации).
• Сумма выплат за выполненные работы и услуги.
• Сумма компенсаций, не подпадающих под исключения (например, компенсация расходов, не оформленных как командировочные).

Ставки страховых взносов (на 2026 год):

Вид взноса	Ставка, % от базы
Пенсионный фонд РФ	22 %
Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС)	5,1 %
Фонд социального страхования (в случае применения)	2,9 %

Работодатель удерживает из заработной платы работника часть взносов (5,1 % – ОМС) и перечисляет её в бюджет, а оставшуюся часть (пенсионный фонд, соцстрах) платит полностью за счёт работодателя.

Отражение в бухгалтерской и налоговой отчётности

Для корректного отражения в отчётности необходимо:

1. Вести отдельный книга учёта доходов, подлежащих страховым взносам (в 1‑НДФЛ).
2. В разделе «Расчёт страховых взносов» формы 2‑НДФЛ указывать общую базу и суммы удержанных/внесённых взносов.
3. В бухгалтерском учете использовать счета 70 (расчёт с персоналом) и 69 (расчёт с бюджетом) в соответствии с ПБУ 5/2002.
4. При наличии выплат, не подлежащих обложению, оформить их в отдельной строке «необлагаемые выплаты» и указать основание (пункт статьи 422 НК РФ, ссылка на письмо Минфина).

Часто задаваемые вопросы

7.1 Облагаются ли премии, полученные по результатам конкурса?

Да. Премии, выплачиваемые в рамках трудового договора, относятся к заработной плате и подлежат страховым взносам.

7.2 Нужно ли платить взносы с выплат за работу в выходные, если они оформлены как «компенсация»?

Если выплата оформлена как надбавка за работу в выходные (по ТК РФ), она считается частью заработной платы и облагается. Если же это «командировочные» суточные, то они не облагаются.

7.3 Как отразить в отчётности оплату лечения сотрудника?

Согласно письму Минфина от , такие расходы учитываются в бухгалтерском учёте как прочие расходы и не включаются в базу для расчёта страховых взносов, при условии наличия подтверждающих документов.

7.4 Что делать, если в расчёт включили выплату, которая должна была быть освобождена?

Необходимо скорректировать расчёт в 1‑НДФЛ и 2‑НДФЛ, а также в бухгалтерском учёте, указав исправление в разделе «Корректировки» и подать уточнённую декларацию в срок до 30 дней с момента обнаружения ошибки.

---

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по обложению доходов страховыми взносами, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС России: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
• Телефон отдела налоговой инспекции: +7 (495) -23‑45‑67 (пн‑пт, 09:00‑18:00)
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
• Личный приём в региональном отделе: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 312
• График приёма: пн‑пт, 10:00‑16:00 (по предварительной записи)
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов
  • Отдел налоговой проверки
  • Отдел консультаций и разъяснений
• Руководство:
  • Глава ФНС России – Иванов И.И.
  • Заместитель главы по налогам – Петров П.П.
• Отзывы и предложения: Форма обратной связи

Для ускорения обработки вашего запроса подготовьте:

• ИНН организации и ИНН/СНИЛС сотрудника.
• Копию договора, в котором указаны спорные выплаты.
• Документы, подтверждающие статус выплаты (приказ, акт, справка).

Мы всегда готовы помочь вам разобраться в нюансах налогообложения и избежать штрафов.