Вопрос о том, какие договоры гражданско‑правового характера (ГПХ) подлежат уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – страховые взносы), стал особенно актуален после внесения изменений в Федеральный закон № 125‑ФЗ от  г. и появления новых разъяснений Минтруда и Фонда социального страхования (ФСС). В статье мы подробно разберём нормативную базу, критерии отнесения выплат к объекту обложения, порядок расчёта и уплаты взносов, а также типовые формулировки, которые следует включать в договоры ГПХ.

Нормативно‑правовая база

1. Федеральный закон от № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Пункт 1 ст. 20.1 устанавливает, что страховые взносы начисляются, если в договоре указана обязанность заказчика уплачивать их.
2. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 236, определяющая порядок расчёта страховых взносов в случае трудовых отношений.
3. Постановление Правительства РФ от № 1695 – порядок заполнения формы ЕФС‑1 (единой формы сведений).
4. Письма Минфина и ФСС РФ (2024‑2026 гг.) – разъясняют, что взносы по ГПХ обязательны только при наличии соответствующего пункта в договоре.
5. Федеральный закон от № 29‑ФЗ – расширил понятие «страховые взносы» и уточнил порядок их расчёта.

Что такое договор гражданско‑правового характера (ГПХ)?

ГПХ – это договор, регулируемый гражданским законодательством (ГК РФ), а не Трудовым кодексом. К типичным формам относятся:

• Договор возмездного оказания услуг;
• Договор подряда;
• Договор аренды оборудования с обслуживанием;
• Учебные и стажировочные договоры.

Главное отличие от трудового договора – отсутствие подчинённости исполнителя (подрядчика) работодателю и отсутствие обязательных трудовых гарантий.

Обязанность уплаты страховых взносов по ГПХ

Согласно ст. 20.1 ФЗ‑125, взносы начисляются только если в договоре явно прописана обязанность заказчика уплачивать их в пользу страхователя. Если такой пункт отсутствует, то обязательства по уплате страховых взносов не возникают.

Ключевые требования к пункту о страховых взносах:

1. Указание, что заказчик (работодатель) обязуется уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев.
2. Определение базы расчёта (доходы в денежной и/или натуральной форме, полученные по договору).
3. Указание ставки (по состоянию на 2026 г. – 30 % от базовой ставки, либо пониженный тариф 20 % при наличии льготных условий).
4. Сроки и порядок перечисления (ежемесячно, квартально или единовременно).

Как определить объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения являются все выплаты, получаемые исполнителем в рамках ГПХ, если договор предусматривает уплату взносов:

• Вознаграждение за выполненные работы/оказанные услуги (денежные выплаты).
• Натуральные выплаты (товары, услуги, предоставляемые вместо денег) – они также учитываются при расчёте.
• Премии, бонусы, надбавки, компенсации за использование собственного оборудования.

Если в договоре указано, что заказчик не обязуется уплачивать страховые взносы, то перечисленные выплаты не являются объектом обложения.

Расчёт страховых взносов

Для расчёта используется следующая формула:

Сумма взноса = База начисления × Ставка взноса

Где:

• База начисления – совокупный доход исполнителя (денежный + стоимость натуральных выплат) за отчётный период.
• Ставка взноса – 30 % от базовой ставки (по состоянию на 2026 г.) либо пониженный тариф 20 % при наличии льгот (например, для субъектов малого бизнеса);

Пример расчёта (2026 г.)

1. Общая выплата по договору за месяц – 150 000 руб.
2. Натуральные выплаты (материалы) – 30 000 руб. (оцениваются рыночной стоимостью).
3. База начисления = 150 000 + 30 000 = 180 000 руб.
4. Ставка = 30 % от базовой ставки (0,30).
5. Сумма взноса = 180 000 × 0,30 = 54 000 руб.

Взнос перечисляется в ФСС РФ в течение 20 календарных дней после окончания отчётного периода.

Порядок уплаты и отчётность

• Заполнение единой формы сведений (ЕФС‑1) – обязательный документ, в котором указываются сведения о начисленных страховых взносах.
• Отправка формы в ФСС через Личный кабинет ФСС (раздел «Отчётность»).
• Оплата взносов через банковскую систему (расчётный счёт организации) или через онлайн‑сервис ФСС.
• Сохранение подтверждающих документов (квитанций, договоров, актов выполненных работ) в течение 5 лет.

Типовые формулировки в договоре ГПХ

Ниже представлены два примера пунктов, которые гарантируют правильное отнесение договора к категории, облагаемой страховыми взносами.

Пример 1. Договор подряда

Заказчик обязуется уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере, установленном законодательством РФ, в пользу Подрядчика. 
База начисления страховых взносов определяется как совокупный доход Подрядчика, полученный по настоящему Договору, включая денежные и натуральные выплаты, за каждый календарный месяц. 
Оплата взносов производится Заказчиком в течение 20 (двадцати) календарных дней после получения от Подрядчика акта выполненных работ и расчётного листа.

Пример 2. Договор возмездного оказания услуг

Заказчик признает, что в соответствии со ст. 20.1 Федерального закона № 125‑ФЗ, он обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за Исполнителя. 
Размер взноса рассчитывается исходя из общей суммы вознаграждения, указанной в пункте 3.1 настоящего Договора, с применением ставки 30 % от базовой ставки, действующей в текущем календарном году. 
Взносы перечисляются в Фонд социального страхования РФ в сроки, установленные законодательством.

Последствия неуплаты страховых взносов

• Штрафы ФСС – от 5 % до 30 % от суммы неуплаченных взносов.
• Блокировка расчётного счёта организации до погашения задолженности.
• Отказ в выплате пособий пострадавшему работнику (или подрядчику) в случае несчастного случая.
• Уголовная ответственность за уклонение от уплаты обязательных страховых взносов (ч. 2 ст. 199.1 УК РФ).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если договор ГПХ заключён с ИП, применяющим упрощёненную систему налогообложения (УСН)?

Ответ: Да, если в договоре указана обязанность заказчика уплачивать страховые взносы, они подлежат уплате независимо от налогового режима исполнителя. ИП, в свою очередь, обязан самостоятельно уплачивать страховые взносы, если договором не предусмотрена их уплата заказчиком.

Вопрос: Можно ли использовать типовой договор без пункта о страховых взносах?

Ответ: Да, но в этом случае выплаты по договору не будут облагаться страховыми взносами, и исполнитель не будет иметь права на страховые выплаты в случае травмы.

Вопрос: Какой срок действия обязательства по уплате взносов?

Ответ: Обязанность действует в течение всего срока действия договора и сохраняется в течение 3 лет после его прекращения (период, в течение которого могут возникнуть страховые случаи).

Вопрос: Что делать, если в договоре уже прописан пункт, но взносы не уплачены?

Ответ: Заказчик обязан в течение 20 дней после получения требования уплатить недоимку, включая штрафы. При отсутствии реакции – исполнитель может обратиться в ФСС с заявлением о принудительном взыскании.

Практические рекомендации для работодателей

• Всегда проверяйте наличие пункта о страховых взносах в шаблонах договоров ГПХ.
• Ведите отдельный учёт доходов по каждому исполнителю – это упростит расчёт базы начисления.
• Используйте автоматизированные системы расчёта и отправки формы ЕФС‑1 (например, 1С:Зарплата и кадры).
• Своевременно проверяйте статус платежей в личном кабинете ФСС, чтобы избежать штрафов.
• Консультируйтесь с юристом при заключении длительных или крупных договоров, где возможны изменения условий.