Индивидуальные предприниматели‚ применяющие патентную систему налогообложения (ПСН)‚ имеют законное право снизить стоимость патента за счет уплаченных страховых взносов. Данная статья подробно описывает процедуру подачи уведомления‚ правила расчета‚ сроки и актуальные изменения на 2026 год.

Описание процедуры уменьшения патента

Правовая основа и суть механизма

С 2021 года (в силу Приказа ФНС России от № ЕД-7-3/218) ИП на ПСН могут уменьшать подлежащую к уплате стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов за себя (фиксированные платежи) и за сотрудников. Уменьшение производится путем подачи в налоговый орган уведомления по форме КНД 1112021.

Лимиты уменьшения: 100% и 50%

• ИП без наемных работников: имеют право уменьшить стоимость патента на 100% (до нуля) за счет уплаченных фиксированных взносов за себя (пенсионные + медицинские ОМС).
• ИП с наемными работниками: могут уменьшить патент на 50% от его стоимости за счет взносов за себя и за сотрудников. Оставшиеся 50% подлежат оплате денежными средствами.

Ключевое условие: фактическая оплата

Учитываются только уплаченные взносы. Начисленные‚ но не оплаченные к моменту подачи уведомления суммы уменьшению не подлежат. Взносы за сотрудников должны быть уплачены в срок (до установленных законом дедлайнов).

Сроки подачи уведомления

Уведомление можно подать в любое время в течение срока действия патента‚ но не позднее последнего дня срока его действия. Рекомендуется подавать его заранее‚ чтобы налоговая успела зачесть суммы до истечения срока оплаты патента (обычно платежи по патенту делаются в два этапа).

Структура уведомления (КНД 1112021)

Форма состоит из трех частей:

1. ьный лист — общие сведения об ИП (ИНН‚ ФИО‚ контакты)‚ код ИФНС‚ период действия патента.
2. Лист А — заполняется по каждому патенту отдельно. Указывается вид деятельности‚ потенциальный доход‚ стоимость патента‚ сумма уменьшения за себя и за сотрудников.
3. Лист Б — итоговый‚ сводная информация по всем патентам за период.

Порядок заполнения (пошагово)

1. Определите сумму взносов‚ фактически уплаченных за период действия патента (или за календарный год‚ если патент перекрывает год).
2. Рассчитайте предельную сумму уменьшения (100% или 50% от стоимости патента в зависимости от наличия сотрудников).
3. Заполните форму КНД 1112021 (лучше через программу «Налогоплательщик ЮЛ» или сервис «Личный кабинет ИП»).
4. Подайте уведомление в ИФНС по месту учета ИП.

Способы подачи

• Через Личный кабинет ИП на сайте ФНС (самый быстрый‚ подтверждение приходит мгновенно).
• Через сервис «Налоги ФНС» (мобильное приложение/веб-версия).
• По почте (ценным письмом с вложением описи).
• Лично в окно приема налогового органа или через МФЦ.

Важные нюансы 2026 года

• С 2025 года суммы фиксированных взносов за ИП увеличены в связи с ростом МРОТ (пенсионный взнос — на 2025 год 50 798‚88 руб.‚ медицинский ОМС — 11 380‚88 руб.‚ итого ~62 180 руб. в год). Это увеличивает потенциал уменьшения патента для ИП без сотрудников.
• Если ИП имеет несколько патентов‚ уведомление подается в ИФНС‚ где он состоит на учете. Лист А заполняется на каждый патент.
• Ошибки в уведомлении можно исправить‚ подав новый (исправленный) уведомление до окончания срока действия патента.

Контакты для обращений (ФНС России)

По вопросам подачи уведомления‚ заполнения формы КНД 1112021‚ расчета взносов и зачетов обращайтесь в Федеральную налоговую службу по следующим каналам:

Официальный сайт

Главный портал ФНС России: https://www.nalog.gov.ru

Сервис «Личный кабинет ИП»: https://lkip.nalog.gov.ru (основной инструмент для подачи уведомления онлайн).

Сервис «Налоги ФНС» (для физлиц и ИП): https://service.nalog.ru

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС)

• ###-###-#### — звонок по России бесплатный (круглосуточно‚ без выходных).
• +7 -95 981-89-09, для звонков из-за рубежа и с мобильных (по тарифам оператора).

Номера телефонов (справочно)

Для решения специфических вопросов по вашему ИНН или коду ИФНС лучше всего звонить в вашу местную инспекцию (ИФНС). Найти её телефон можно на сайте ФНС в разделе «Контакты» по ИНН или адресу.

Электронный адрес (E-mail)

У ФНС России нет единого общего e-mail для приема обращений от налогоплательщиков.

• Официальные обращения направляются через форму на сайте: Электронная приемная ФНС.
• В Личном кабинете ИП доступен сервис «Написать в налоговую» (раздел «Обращения»).
• Отдельные ИФНС могут публиковать свои почтовые ящики на своих подсайтах (раздел «Контакты» конкретной инспекции).

Личный кабинет ИП

Адрес: lkip.nalog.gov.ru

Возможности:

• Подача уведомления об уменьшении патента (КНД 1112021) в электронном виде без ЭЦП (подтверждение СМС/Госуслуги).
• Просмотр состояния расчетов по ПСН и взносам (ЕНС).
• Получение квитанций и справок об отсутствии задолженностей.
• Написание обращений инспектору.

Для входа требуется учетной записи Госуслуг (ЕСИА) с подтвержденной личностью или квалифицированной электронной подписи (КЭП).

Личный прием граждан (в ИФНС по месту учета)

Прием руководителей инспекций и их заместителей‚ а также налоговых консультантов проводится по графику‚ установленному локальными актами конкретной ИФНС;

• Запись на прием обычно доступна через: Личный кабинет ИП (раздел «Запись на прием»)‚ сайт конкретной ИФНС (виджет «Запись на прием»)‚ терминалы в залах обсложивания‚ по телефону горячей линии инспекции.
• Необходимо иметь с собой: паспорт‚ ИНН‚ документы‚ подтверждающие уплату взносов (квитанции‚ выписки из банка)‚ заполненный проект уведомления (если подаете бумажный).

График приема (общий типовый)

Точный график уточняйте на сайте вашей ИФНС (раздел «Контакты» -> «Режим приема посетителей»).

Важно: Многие ИФНС перешли на предварительную запись. Без записи в окно может не принять. Очередь в терминале самообслуживания выдает талон на текущий день.

Отделы ИФНС‚ задействованные в процессе

• Отдел по работе с налогоплательщиками (ОПН) / Департамент обсложивания: прием уведомлений в бумажном виде‚ консультации за окном/терминалом.
• Отдел по налоговому контролю (десковый/выездной): проверка правильности расчета уменьшения‚ зачетов по ЕНС.
• Центр обработки информации (ЦОИ): обработка электронных уведомлений‚ присланных через ЛК/ЭДО.
• Казначейский отдел / Отдел бюджетных расчетов: учет платежей по ЕНС‚ зачет взносов в счет патента.

Руководство ФНС России (Федеральный уровень)

• Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 года);
• Первые заместители Начальника: Андрей Юрьевич Кобыков‚ Алексей Владимирович Сзайдин.
• Заместители Начальника: Владимир Владимирович Болтиков‚ Елена Валерьевна Воробьева‚ Сергей Александрович Козлов‚ Андрей Александрович Макаров‚ Игорь Александрович Новиков‚ Алексей Валерьевич Пахомов‚ Сергей Владимирович Приходько‚ Олег Юрьевич Фомин.

Руководство конкретной ИФНС (начальник инспекции) указывается на сайте инспекции в разделе «Руководство».

Отзывы и практика подачи (обобщение)

На основе анализа форумов предпринимателей (Бухгалтерия;ру‚ Главбух‚ профильные чаты в Telegram) и судебной практики:

• Плюсы электронной подачи (ЛК ИП): «Подал за 5 минут‚ квитанция пришла сразу‚ зачет по ЕНС прошел автоматически за 3-5 дней».
• Типичные ошибки: Указание взносов‚ которые не оплачены к дате подачи (например‚ взносы за декабрь текущего года оплачиваются в январе следующего — в уведомление за текущий год их включать нельзя). Ошибка в коде вида деятельности или номере патента в Листе А.
• ИП с сотрудниками: Жалуются на сложность расчета лимита 50%. Нужно строго следить: сумма уменьшения (взносы за себя + за сотрудники) не должна превышать 50% от стоимости патента. Излишки сгорают (не переносятся на след. патент/год).
• Проблемы с зачетом: Иногда налоговая не зачитывает уменьшение‚ если у ИП есть долги по другим налогам (ЕНС списывает на старые долги). Решение — погасить долги или написать заявление на зачет/возврат с указанием КБК патента.
• Бумажная подача: «Отправил почтой ценным письмом — уведомление потеряли/не учли. Только через ЛК надежно».

Резюме: Для успешного уменьшения патента в 2026 году: 1) Уплатите взносы вовремя. 2) Рассчитайте лимит (100% или 50%). 3) Заполните КНД 1112021 в Личном кабинете ИП (lkip.nalog.gov.ru). 4) Подайте уведомление до окончания срока действия патента. 5) Проверьте зачет в разделе «Расчеты по ЕНС» через 5-10 дней.