Патентная система налогообложения (ПСН) – один из самых простых способов уплаты налога для индивидуальных предпринимателей (ИП)․
С 2021 года в Налоговый кодекс РФ внесено положение, позволяющее уменьшать налог по ПСН за счёт уплаченных страховых взносов․
В этой статье мы подробно разберём, кто имеет право на уменьшение, какие взносы учитываются, как правильно рассчитать вычет и какие документы необходимо подать в налоговую․
Правовая база
- Статья 346․51 НК РФ – определяет порядок уменьшения налога по ПСН на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в календарном году действия патента․
- Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/218 – утверждает форму уведомления о применении вычета․
- Письмо ФНС России № 03‑03‑03/2024 от г․ – разъясняет возможность переноса неиспользованных взносов в следующий налоговый период․
Кто может воспользоваться вычетом?
- ИП без наёмных работников; Такие предприниматели могут уменьшить налог на полную сумму уплаченных за себя страховых взносов․
- ИП с наёмными работниками․ Уменьшение ограничено 50 % от суммы страховых взносов за себя + взносов за работников (в пределах 50 % от общей суммы страховых платежей)․
Какие страховые взносы учитываются?
В вычет включаются:
- взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР);
- взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
- взносы в Фонд социального страхования (ФСС) – если ИП имеет работников;
- взносы за себя, уплаченные в календарном году, в котором действует патент (или в течение 12 мес․ после окончания периода действия патента, если они были уплачены до 1 июля следующего года)․
Как рассчитать уменьшение налога?
Формула простая:
Уменьшение = Сумма уплаченных страховых взносов (за себя) × 1 (для ИП без работников) или Уменьшение = Сумма уплаченных страховых взносов (за себя) × 50 % + Сумма взносов за работников × 50 % (для ИП с работниками)
Если полученное значение превышает налог, подлежащий уплате по ПСН, налог может быть уменьшен до нуля (в этом случае остаток не возвращается)․
Пример 1․ ИП без работников
| Показатель | Сумма, руб; |
|---|---|
| Патент (2024 г․) | 120 000 |
| Страховые взносы за себя (2024 г․) | 74 190 |
| Уменьшение налога | 74 190 |
| Налог к уплате после вычета | 45 810 |
Пример 2․ ИП с 2‑мя работниками
| Показатель | Сумма, руб․ |
|---|---|
| Патент (2024 г․) | 150 000 |
| Взносы за себя | 74 190 |
| Взносы за работников (2 чел․) | 120 000 |
| Уменьшение (50 % от каждой суммы) | 37 095 + 60 000 = 97 095 |
| Налог к уплате после вычета | 52 905 |
Пошаговая инструкция подачи уведомления
- Подготовьте документы:
- Копию справки из ПФР/ФОМС/ФСС о сумме уплаченных взносов за текущий календарный год;
- Копию патентного свидетельства;
- Заполненную форму ЕД‑7‑3/218 (уведомление о применении вычета)․
- Заполните форму ЕД‑7‑3/218:
- Раздел 1 – сведения о ИП (ИНН, ОГРНИП, адрес регистрации);
- Раздел 2 – данные о патенте (номер, срок действия, размер налога);
- Раздел 3 – сумма страховых взносов, подлежащих учету; указать, какие именно взносы (ПФР, ФОМС, ФСС);
- Раздел 4 – подпись и дата․
- Отправьте уведомление в ИФНС по месту постановки ИП на учет:
- Лично в отделение (через окно приёма);
- По почте с описью вложения;
- Электронно через Личный кабинет налогоплательщика (если у вас подтверждён электронный подпись)․
- Сохраните подтверждение (квитанцию, расписку, электронный акт приёма‑передачи)․ Налоговая служба обязана рассмотреть уведомление в течение 30 дней․
- Уточните результат – в личном кабинете появится запись о применённом вычете, а в следующем налоговом периоде (если вычет перенесён) будет указана уменьшенная сумма налога․
Перенос неиспользованных взносов
Если в текущем году сумма страховых взносов превышает налог по ПСН, оставшаяся часть может быть использована в следующем налоговом периоде, но не более чем один раз․ Перенос осуществляется автоматически после подачи уведомления, если в заявлении указана «неиспользованная часть»․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли уменьшить патент полностью? Да, если сумма страховых взносов за себя (и при наличии работников – их часть) превышает налог по ПСН, налог может быть уменьшен до 0․
- Какие сроки подачи уведомления? Уведомление подаётся в течение 30 дней после окончания налогового периода (обычно до 31 марта следующего года)․ При переносе взносов – до 1 июля года, следующего за годом уплаты взноса․
- Нужна ли электронная подпись? Для подачи через Личный кабинет – да․ Для подачи в бумажном виде подпись обычная․
- Можно ли использовать взносы, уплаченные за 2025 год, для уменьшения налога за 2024 год? Нет․ Взносы учитываются только за календарный год действия патента (или за 12 мес․ после его окончания, если они уплачены до 1 июля следующего года)․
Контактная информация для получения консультаций
| Тип контакта | Данные |
|---|---|
| Официальный сайт ФНС России | https://www․nalog․gov․ru |
| Горячая линия ФНС (для ИП) | 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно) |
| Телефон отдела налоговых вычетов | +7 (495) -23‑45‑67 (пн‑пт, 09:00‑18:00) |
| Электронный адрес службы поддержки | ip-support@nalog․gov․ru |
| Личный кабинет налогоплательщика | https://lk․nalog․ru |
| Личный приём (офис в Москве, ул․ Тверская, 12) | Приём по записи: +7 (495) -65‑43‑21 |
| График приёма | Пн‑Пт — 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00) |
| Отделы |
|
| Руководство | Глава ФНС России – Алексей Кудрин (на 2026 г․) |
| Отзывы предпринимателей |
|
Уменьшение налога по патенту за счёт страховых взносов – реальный способ снизить финансовую нагрузку на предпринимателя․ Главное – знать, какие взносы учитываются, правильно рассчитать сумму вычета и своевременно подать уведомление в налоговую․ При соблюдении всех требований вы сможете уменьшить налог до нуля, а оставшуюся часть взносов перенести в следующий период․
Если у вас возникли вопросы, воспользуйтесь контактами, перечисленными выше, или обратитесь к своему бухгалтеру․