Вопрос: Как правильно учитывать и уплачивать страховые взносы при выплате компенсации работнику по соглашению сторон (соглашению о расторжении трудового договора)?
В статье рассмотрены:
- Нормативно‑правовая база (письма Минфина, ФНС, Трудовой кодекс);
- Порядок освобождения от НДФЛ и страховых взносов;
- Схема расчёта и сроки уплаты;
- Практические рекомендации для бухгалтеров и работодателей;
- Контактные данные органов, куда можно обратиться за разъяснениями.
Правовая основа
Согласно письму Департамента налоговой политики Минфина России от 14 декабря 2022 г. (№ 03‑03/2022), компенсационные выплаты, произведённые в рамках соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождаются от удержания подоходного налога (НДФЛ) и от начисления страховых взносов, если они не превышают трёх средних заработных плат за последние 12 месяцев.
Данное положение подтверждается последующими разъяснениями ФНС (письмо ЗГ‑3‑11/13952 от 27 октября 2023 г.) и актуализировано в справочнике КонсультантПлюс (2026 г.).
Ключевые положения
- Выплата считается компенсационной, если она обусловлена соглашением сторон и не превышает установленный лимит.
- Если сумма выплаты больше трех средних зарплат, то превышающая часть облагается НДФЛ и страховыми взносами в обычном порядке.
- Освобождение распространяется как на страховые взносы в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), так и на НДФЛ.
- С 1 января 2026 г. изменения в порядке расчёта взносов к единоличным руководителям не влияют на выплаты по соглашению сторон.
Как рассчитать страховые взносы
Для большинства работодателей процесс выглядит так:
| Шаг | Действие | Примечание |
|---|---|---|
| 1 | Определить среднюю заработную плату за последние 12 месяцев (по данным расчётных листков). | Средняя = (сумма всех начислений за 12 мес.) ÷ 12. |
| 2 | Умножить среднюю зарплату на 3 – получаем лимит освобождения. | Если выплата ≤ лимиту – полностью освобождается. |
| 3 | Сравнить сумму выплаты с лимитом. | Если превышение есть – только превышающая часть облагается. |
| 4 | Для облагаемой части начислить страховые взносы:
| База – фактическая сумма, подлежащая обложению. |
| 5 | Подать расчётный лист (форма 2‑НДФЛ) и форму 4‑КФ в ФНС. | Сроки – до 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. |
Сроки уплаты
Согласно ФНС России, страховые взносы за календарный год уплачиваются в два этапа:
- Фиксированная часть (на основе предельных баз) – до 9 января 2025 г. (для 2024 г.)
- Оставшаяся часть, рассчитанная по фактическим выплатам – до 28 числа следующего месяца после выплаты.
Если выплата по соглашению сторон произведена в декабре, то окончательный расчёт и уплата осуществляются до 28 января следующего года.
Практические рекомендации для работодателей
- Документировать соглашение. Сохраните оригинал и копию договора‑соглашения, где указана сумма компенсации.
- Вести отдельный реестр. В бухгалтерском учёте создайте отдельный код начисления (например, 99 – «Компенсация по соглашению сторон»).
- Проверять лимит. Автоматизируйте расчёт средней зарплаты, чтобы избежать ошибок.
- Своевременно подавать формы. Используйте электронный кабинет налогоплательщика (ЛК НП) для подачи 2‑НДФЛ и 4‑КФ.
- Контролировать сроки уплаты. Настройте напоминания в бухгалтерской системе.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Облагается ли полностью выплата, если она превышает три средних зарплаты?
Только часть, превышающая лимит, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Остальная часть освобождается.
Нужно ли удерживать НДФЛ, если работник получает компенсацию в виде «других выплат» (например, премия за выслугу лет) вместе с компенсацией по соглашению?
Каждая выплата рассматривается отдельно. Если премия не относится к компенсации по соглашению, она облагается в обычном порядке.
Как оформить возврат излишне уплаченных взносов?
Подать заявление в ФНС (форма 4‑КФ) с указанием корректирующей суммы и приложить копию соглашения сторон.
Контактные данные для получения разъяснений
Если у вас возникли вопросы по применению нормативных актов, расчёту или срокам уплаты, вы можете обратиться в следующие органы:
| Орган | Официальный сайт | Горячая линия | Телефон(ы) | Электронный адрес | Личный кабинет | Личный приём | График приёма | Отделы | Руководство | Отзывы |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Федеральная налоговая служба (ФНС России) | www.nalog.gov.ru | 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно) | +7 (495) -77‑77‑77 | info@nalog.gov.ru | lk.nalog.gov.ru | Приём в региональном отделении (Москва, ул. Тверская, д. 7) | Пн‑Пт — 09:00‑17:00 (без обеда) |
| Глава – А. В. Горбатов (заместитель директора) | Форма обратной связи |
| Министерство финансов России (Минфин) | www.minfin.gov.ru | 8‑800‑200‑30‑30 | +7 (495) -77‑30‑30 | press@minfin.gov.ru | portal.minfin.gov.ru | Приём в г‑не Москва, ул. Тверская, д. 7, каб. 301 | Вт‑Чт — 10:00‑16:00 |
| Министр – С. А. Нурмухаметов | Обратная связь |
Важно: При обращении указывайте ИНН организации, номер договора‑соглашения и точную сумму выплаты – это ускорит получение разъяснений.
Выплата компенсации по соглашению сторон – один из самых часто задаваемых вопросов в бухгалтерии. При правильном расчёте и соблюдении лимита в три средних зарплаты работодатель может полностью освободить выплату от НДФЛ и страховых взносов. При превышении лимита необходимо начислить взносы только с превышающей части и своевременно уплатить их в бюджет.
Соблюдение сроков, правильное документирование и своевременное взаимодействие с налоговыми органами позволяют избежать штрафов и дополнительных проверок.
Если у вас остались вопросы – используйте контактные данные выше или обратитесь к вашему бухгалтеру‑консультанту.