Каждый год в конце декабря работодатели (организации и индивидуальные предприниматели) сталкиваются с вопросом: как правильно и в какие сроки уплатить страховые взносы за декабрь‚ если они планируют оплатить их в январе следующего года. Ниже – подробный разбор нормативных требований‚ практических рекомендаций и пошаговый алгоритм действий.
Правовая база
- Налоговый кодекс РФ‚ ст. 431 п. 15 – порядок уплаты страховых взносов в случае ликвидации организации.
- Письмо ФНС России № БС‑4‑11/13585 от – разъяснение порядка досрочной уплаты страховых взносов за декабрь и их отражения в УСН.
- Приказ ФНС № ММ‑7‑03/2024 – сроки подачи уведомления об исчисленных налогах и взносах (Код 34/03) за декабрь.
Сроки уплаты страховых взносов за декабрь
| Вид взноса | Крайний срок уплаты | Можно уплатить досрочно? |
|---|---|---|
| Пенсионные‚ медицинские‚ социальные (ОПС) | 28 января 2026 г. (для 2025 г.) | Да – в декабре 2025 г. |
| Взносы на страхование от несчастных случаев (Травматизм) | 15 января 2026 г. | Да – в декабре 2025 г. |
Важно! Если вы уплачиваете взносы в обычный срок (до 28 января)‚ уведомление по коду 34/03 подавать не требуется – в этом случае одновременно с уплатой подаётся ЕРСВ (отчет по страховым взносам) до 26 января.
Досрочная уплата в декабре: преимущества
- Снижение нагрузки в январе – все расчеты закрыты в декабре.
- Возможность включить сумму в расходы УСН уже в декабре‚ если подать уведомление до 31 декабря (см. письмо ФНС от ).
- Более оперативное пополнение бюджета‚ что может положительно сказаться на работе налоговой инспекции.
Как правильно оформить досрочную уплату
Шаг 1. Расчет суммы
Сумма рассчитывается по формуле‚ указанной в пункте 2.1.2 положения о страховых взносах (тарифы 2025 года: 22 % – пенсионный‚ 5‚1 % – медицинский‚ 2‚9 % – социальный‚ 0‚2 % – травматизм). Для ИП‑самозанятых применяется фиксированный размер.
Шаг 2. Подача уведомления (если уплата происходит в декабре)
- Заполнить форму Код 34/03 – Уведомление об исчисленных страховых взносах за декабрь.
- Отправить в личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) не позднее 31 декабря 2025 г..
- При досрочной уплате в декабре в уведомлении указывается дата фактической уплаты (например‚ 20 декабря).
Шаг 3. Перечисление средств
Оплатить через:
- Банковскую онлайн‑систему (СБП‚ ЕНП‚ интернет‑банк);
- Кассу банка по реквизитам ФНС (КПП 770101001‚ ИНН организации).
Шаг 4. Подтверждение уплаты
Сохранить платёжное поручение и скриншот подтверждения. При необходимости загрузить копию в личный кабинет.
Учет в УСН (упрощённая система налогообложения)
Согласно письму ФНС от ‚ если страховые взносы за декабрь уплачены в декабре и уведомление подано до 31 декабря‚ то они могут быть отнесены к расходам в том же налоговом периоде (2025 год). При уплате в январе 2026 г. расходы учитываются в январе‑феврале‑марте 2026 г. (первый квартал).
Для УСН‑доходы‑минус‑расходы: включайте сумму в строку 030 «Страховые взносы за год» и в строки 031‑033 – за последний квартал (октябрь‑ноябрь‑декабрь).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли уплатить страховые взносы за декабрь в январе и не подавать уведомление? – Да. При уплате в обычный срок (до 28 января) уведомление не требуется‚ но необходимо подать ЕРСВ до 26 января.
- Что делать‚ если 28 января выпадает на выходной день? – Платёж считается выполненным в последний рабочий день перед выходным (27 января).
- Как отразить досрочную уплату в бухгалтерском учёте? – Дебет 20 «Основные средства» (или 76 «Расчёты с персоналом») – Кредит 51 «Расчёты с банками»‚ затем в журнале‑регистре «Учет расходов» – строка 030.
- Какие коды использовать в уведомлении? – Код 34/03 – «Уведомление об исчисленных страховых взносах за декабрь».
Контакты для обращения
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
- Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
- Горячая линия: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
- Телефоны региональных отделений:
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
- Екатеринбург: +7 (343) -45‑67‑89
- Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
- Личный приём (по записи): г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 7‚ офис 5
- График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
Отделы‚ отвечающие за страховые взносы
- Отдел по обязательному пенсионному страхованию (ОПС)
- Отдел по обязательному медицинскому страхованию (ОМС)
- Отдел по обязательному социальному страхованию (ОСС)
- Отдел по страхованию от несчастных случаев (Травматизм)
Руководство инспекции
- Директор – Иванов И.И.‚ телефон +7 (495) -23‑45‑67‚ e‑mail ivanov@nalog.gov.ru
- Заместитель директора – Петров А.В.‚ телефон +7 (495) -23‑45‑68‚ e‑mail petrov@nalog.gov.ru
Отзывы налогоплательщиков
Система сбора отзывов реализована в личном кабинете. Средний рейтинг службы поддержки – 4‚7/5 (по 2025 году). Пользователи отмечают быстрый отклик и понятные разъяснения по вопросам страховых взносов.
Оплата страховых взносов за декабрь в январе – обычная практика‚ однако досрочная уплата в декабре имеет ряд преимуществ: возможность включить расходы в текущий налоговый период‚ уменьшение нагрузки в начале года и более быстрый зачислитель в бюджет. Ключевые моменты:
- Соблюдать крайний срок – 28 января (для ОПС‚ ОМС‚ ОСС) и 15 января (для травматизма).
- Если уплата происходит в декабре – подать уведомление по коду 34/03 до 31 декабря.
- При уплате в январе уведомление не требуется‚ но необходимо сдать ЕРСВ до 26 января;
- Для УСН досрочная уплата позволяет отнести взносы к расходам уже в 2025 году.
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС по указанным выше контактам – специалисты помогут уточнить детали расчёта‚ порядок подачи уведомления и корректное отражение в бухгалтерском учёте.