Цель статьи – дать полное представление о том‚ как правильно учитывать страховые взносы (страховую премию) в расходах при упрощённой системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы»‚ какие изменения вступили в силу в 2026 году‚ а также предоставить всю необходимую контактную информацию для получения консультаций․

Общие положения о страховых взносах в рамках УСН

• Страховые взносы – это обязательные платежи‚ уплачиваемые индивидуальными предпринимателями (ИП) и юридическими лицами в Пенсионный фонд РФ‚ Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования․
• Согласно Налоговому кодексу РФ (ст․ 346․16) и разъяснительным письмам ФНС‚ страховые взносы‚ уплаченные в течение налогового периода‚ могут быть отнесены к расходам при расчёте УСН «доходы минус расходы»‚ если они соответствуют требованиям к документальному подтверждению․
• С 1 января 2026 года изменился порядок расчёта страховых взносов для ИП: теперь применяется фиксированная ставка 1 % от доходов‚ превышающих 300 000 рублей‚ а также базовый минимум‚ установленный ежегодно․

Какие страховые взносы учитываются в расходах?

1. Страховые взносы в Пенсионный фонд (ПФР)․
2. Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)․
3. Взносы в Фонд социального страхования (ФСС) – в т․ч․ на случай временной нетрудоспособности и на случай беременности и родов․
4. Страховые премии за добровольное пенсионное страхование‚ если они оплачиваются в рамках обязательных страховых взносов․

Что НЕ учитывается?

В расходы не включаются:

• Штрафы и пени за просрочку уплаты страховых взносов․
• Платежи‚ произведённые после окончания налогового периода без документального подтверждения (например‚ без оригинального расчётного листа)․
• Страховые премии‚ выплаченные в пользу физических лиц‚ не являющихся сотрудниками ИП (например‚ страхование личного имущества)․

Пошаговая инструкция по учёту страховых премий в расходах

Сбор и оформление первичных документов

1. Получите расчётный лист от страховой компании (ПФР‚ ФОМС‚ ФСС) с указанием:
   • Наименования страхователя (ИП или юридическое лицо)․
   • Суммы взносов․
   • Периода‚ за который производится уплата․
   • Дата и номер платёжного поручения․
2. Сохраните банковскую выписку или квитанцию об уплате‚ где чётко указана дата и сумма перевода․
3. Если страховые взносы уплачены досрочно (например‚ за декабрь в ноябре)‚ убедитесь‚ что в документе указана дата‚ к которой относится платеж․

Запись в бухгалтерском учёте

Для ИП‚ использующих упрощёнённый учёт (книга учёта доходов и расходов)‚ запись выглядит так:

Дт 20 «Основные средства» (или 91 «Прочие доходы и расходы»‚ в зависимости от выбранного плана учёта) – Кт 51 «Расчётный счёт» – Сумма страховых взносов․

Если вы ведёте бухгалтерию в 1С:Бухгалтерия‚ используйте тип операции «Оплата страховых взносов»‚ выбирая соответствующий аналитический счёт․

Привязка к налоговому периоду

• Страховые взносы‚ уплаченные в течение календарного года‚ учитываются в расходах того же года‚ даже если фактически они списаны банком в следующем месяце (пример: уплата в декабре‚ списание в январе)․
• Если взнос был уплачен за предыдущий год‚ он относится к расходам того года‚ за который был произведён платёж (т․ н․ принцип «кассового метода»)․

Расчёт налога УСН

Налоговая база по УСН «доходы минус расходы» рассчитывается по формуле:

Налоговая база = Сумма доходов – (Сумма расходов‚ включая страховые взносы)

Ставка налога в 2026 году составляет 15 % от налоговой базы (может быть уменьшена в зависимости от региональных льгот)․

Пример расчёта

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Можно ли учитывать страховые взносы‚ уплаченные за год‚ предшествующий текущему?
   Да‚ если они относятся к обязательным страховым взносам за текущий налоговый период и документально подтверждены․ В противном случае они учитываются в расходах того года‚ за который был произведён платёж․
2. Как отразить в учёте страховые взносы‚ уплаченные досрочно за декабрь?
   Досрочная уплата считается расходом текущего года‚ если в расчётном листе указана дата‚ к которой относится платёж (например‚ «за декабрь 2025 года»)․ В таком случае её можно включить в расходы 2025 года‚ даже если банк списал её в январе 2026 года․
3. Нужно ли подавать отдельную декларацию о страховых взносах?
   Нет․ Страховые взносы включаются в общую декларацию по УСН (форма 2‑НДФЛ для ИП)․ В графе «Расходы» указываются все подтверждённые расходы‚ включая страховые взносы․
4. Какие изменения в 2026 году важны для ИП?
   • Введена фиксированная ставка 1 % от доходов‚ превышающих 300 000 рублей․
   • Уточнён порядок учета досрочных платежей – они могут быть отнесены к расходам текущего года при наличии соответствующего расчётного листа․
   • ФНС выпустила разъяснение (письмо ЕА‑36 от ) о том‚ что страховые взносы учитываются в расходах независимо от даты их фактического списания банком‚ если платёж был произведён в течение налогового периода․

Практические рекомендации

• Вести отдельный аналитический счёт для страховых взносов в бухгалтерской программе – это упростит проверку и подготовку декларации․
• Сохранять оригиналы расчётных листов минимум 5 лет (срок хранения бухгалтерских документов)․
• Проверять сроки уплаты – в случае просрочки начисляются пени‚ которые не могут быть учтены в расходах․
• Консультироваться с налоговым консультантом при изменении системы налогообложения (например‚ переход с ОСН на УСН)․

Контактные данные для получения консультаций

Если у вас возникли вопросы по учёту страховых премий‚ оформлению документов или расчёту налога‚ вы можете обратиться в специализированные службы поддержки․

Учет страховых премий в расходах при УСН «доходы минус расходы» – важный элемент налоговой оптимизации․ При правильном документальном оформлении и своевременной уплате страховых взносов предприниматель может существенно снизить налоговую базу․ С 2026 года введённые изменения упрощают процесс: достаточно иметь расчётный лист и банковскую выписку‚ а ФНС признаёт такие расходы независимо от даты списания средств банком․

Для избежания ошибок рекомендуется вести отдельный аналитический учёт‚ сохранять все первичные документы и при необходимости обращаться к специалистам ФНС или к квалифицированным налоговым консультантам․

Помните: правильный учёт – ваш лучший способ избежать штрафов и увеличить финансовую эффективность бизнеса․