Вопрос: Как правильно рассчитать и уплатить страховые взносы и налог на доходы физических лиц (НДФЛ), полученные сотрудником в виде отпускных?

Ответ дан в виде пошагового руководства для бухгалтеров, руководителей отделов кадров и самих работников.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 136‑138) – определяет порядок выплаты отпускных.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 226‑229) – правила удержания и уплаты НДФЛ.
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – порядок расчёта страховых взносов.
• Приказ ФНС России № ММВ‑7‑13/2025 «О сроках уплаты НДФЛ и страховых взносов за 2026 год».

Что считается отпускными?

Отпускные – это денежные выплаты, которые работнику начисляются за время ежегодного оплачиваемого отпуска. В расчёт включаются:

1. Средний заработок за расчётный период (обычно 12 календарных месяцев).
2. Доплаты, надбавки и премии, которые входят в средний заработок.
3. Компенсация за неиспользованный отпуск (если она предусмотрена коллективным договором).

Как рассчитывается НДФЛ с отпускных?

НДФЛ удерживается по ставке 13 % (для резидентов РФ). Для нерезидентов ставка – 30 %.

Формула расчёта

НДФЛ = Отпускные × Ставка НДФЛ

Пример:

Как рассчитываются страховые взносы с отпускных?

Страховые взносы уплачиваются в Фонд обязательного социального страхования (ФСС) и в Пенсионный фонд РФ (ПФР). На отпускные начисляются:

• Пенсионный фонд – 22 % (с 1 января 2026 г. ставка повышена до 22 %).
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
• Фонд социального страхования – 2,9 % (только если в организации есть работающие в сфере труда, подлежащие обязательному соцстрахованию).

Страховые взносы = Отпускные × (22 % + 5,1 % + 2,9 %)

Пример (при полной ставке 30 %):

Сроки уплаты

• НДФЛ – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных.
• Страховые взносы – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (по общему правилу, но в 2026 г. срок может быть продлен до 20 числа – уточняйте в приказе ФНС).

Способы оплаты

Для уплаты налогов и страховых взносов можно воспользоваться любыми из перечисленных методов:

• Онлайн‑платежи через личный кабинет ФНС (https://nalog.ru) – быстрый ввод УИН/КПП.
• Система TPay – «платеж в один клик», кэшбэк за оплату налогов.
• Сбербанк Онлайн – раздел «Дом», автоплатежи по УИН.
• Платёжные терминалы банков (Сбербанк, ВТБ, Тинькофф и др.).
• Кассовый чек в отделении банка (при оплате наличными);

Бухгалтерские проводки (пример в 1С)

Дт 70 «Расчеты с персоналом» Кт 68 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» 15 600
Дт 70 Кт 69 «Расчеты с фондами» 36 000
Дт 68 Кт 51 «Расчетный счет» 15 600
Дт 69 Кт 51 36 000

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Можно ли отложить уплату НДФЛ и страховых взносов? – Да, но только при наличии официального разрешения налогового органа (постановка на учёт в качестве «отсрочки»). Без этого – штраф 20 % от суммы.
2. Как оформить возврат излишне уплаченного НДФЛ? – Подаём заявление в ФНС по форме № ПД-2, прикладываем справку 2‑НДФЛ.
3. Влияют ли надбавки и премии, полученные в том же месяце, на отпускные? – Да, они входят в расчётный период и увеличивают средний заработок, а значит – и размер отпускных.

Ошибки, которых следует избегать

• Не учитывать надбавки, которые входят в средний заработок.
• Уплата НДФЛ и страховых взносов по ставке 12 % (устаревшая ставка) после 2025 года.
• Пропуск срока 15‑го числа – штраф 20 % от суммы налога/взноса.
• Отсутствие подтверждающих документов (справка 2‑НДФЛ) при проверке.

Контакты для обращений

Оплата страховых взносов и НДФЛ с отпускных – процесс, требующий точного расчёта, соблюдения сроков и правильного выбора способа оплаты. При использовании современных онлайн‑сервисов (TPay, Сбербанк Онлайн, личный кабинет ФНС) можно сократить риск ошибок и получить подтверждение о проведённой операции в режиме реального времени.

Помните: своевременная уплата налогов и страховых взносов – залог безупречной репутации вашей организации и избежания штрафных санкций.