Вопрос: Как правильно отразить в бухгалтерском учете начисление страховых взносов‚ которые относятся к фонду оплаты труда (ФОТ)?

Ответ: В статье рассмотрены нормативно‑правовые основы‚ алгоритм расчёта‚ типовые бухгалтерские проводки‚ примеры в 1С:Бухгалтерия и изменения‚ вступившие в силу в 2025‑2026 ггг.

Что такое страховые взносы и фонд оплаты труда?

Страховые взносы – обязательные отчисления работодателя в Пенсионный фонд РФ (ПФР)‚ Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Они формируются из фонда оплаты труда – совокупности всех выплат‚ подлежащих начислению заработной платы (оклад‚ премии‚ отпускные‚ надбавки и др.).

Состав ФОТ

• Основная заработная плата;
• Премии‚ надбавки‚ доплаты;
• Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
• Выплаты по временной нетрудоспособности‚ декретным отпускам;
• Иные выплаты‚ включаемые в расчёт страховых взносов (например‚ выплаты за работу в выходные).

Нормативные документы

1. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ‚ Фонд социального страхования и ФОМС»;
2. Постановление Правительства РФ № 151 от «Об изменении порядка расчёта и уплаты страховых взносов»;
3. Приказ ФНС № М‑МД-7-6/2025 «Об едином налоговом платеже (ЕНП)».

Расчёт страховых взносов в 2025‑2026 ггг.

Ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 год):

С 2025 года страховые взносы уплачиваются в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Исключение – взносы на ОСС‚ которые продолжают перечисляться в ФСС отдельным платежным поручением.

Бухгалтерские проводки по начислению страховых взносов

Общий принцип

Начисление страховых взносов отражается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию» (субсчета – ПФР‚ ФСС‚ ФОМС‚ ОСС). По дебету указываются счета затрат‚ с которых «перетекает» ФОТ.

Типовые проводки

• Дт 20 (или 23‚ 25‚ 26‚ 44) – Кт 69.1 – начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ПФР).
• Дт 20 (или 23‚ 25‚ 26‚ 44) – Кт 69.2 – начисление взносов в ФСС.
• Дт 20 (или 23‚ 25‚ 26‚ 44) – Кт 69.3 – начисление взносов в ФОМС.
• Для ОСС: Дт 20 – Кт 69.4 (отдельное ПОР).

Пример расчёта и проводок (май 2023)

Допустим‚ в мае 2023 года ФОТ составил 300 000 руб.‚ а начисленные страховые взносы – 90 000 руб. (30 % от ФОТ).

Дт 20 (расходы на оплату труда) -00 000
 Кт 70 (заработная плата к выплате) -00 000
--- начисление ЗП

Дт 69.1 (ПФР) -6 000
Дт 69.2 (ФСС) - 700
Дт 69.3 (ФОМС) -5 300
 Кт 20 (расходы на оплату труда) -0 000
--- начисление страховых взносов

Проводка уплаты страховых взносов (ЕНП)

После формирования расчётного листа бухгалтер делает одну суммарную проводку:

Дт 69 (субсчета ПФР‚ ФСС‚ ФОМС) -0 000
 Кт 51 (расчетный счет) -0 000
--- перечисление страховых взносов в бюджет

Если средства находятся на едином счете‚ то запись может выглядеть так:

Дт 69/ЕПСВ (единый платеж) -0 000
 Кт 68 (расчеты с бюджетом) -0 000

Проводка при уплате взносов на ОСС (отдельное ПОР)

Дт 69.4 (ОСС) -00
 Кт 51 (расчетный счет) -00
--- перечисление взносов в ФСС

Как оформить проводки в 1С:Бухгалтерия 8

1. Откройте «Бухгалтерия» → «Документы» → «Начисление зарплаты».
2. В табличной части укажите Ставка ПФР‚ ФСС‚ ФОМС (по умолчанию берутся из справочника «Ставки страховых взносов»).
3. Сохраните документ – система автоматически сформирует проводки по счету 69.
4. Для уплаты через ЕНП используйте «Бухгалтерия» → «Отчеты» → «Единый налоговый платеж». В отчете выберите нужный период и сформируйте ПОР.
5. Для ОСС создайте отдельный документ «Платёжное поручение» и укажите субсчет 69.4.

Важно: убедитесь‚ что в настройках «Счета учета» включены субсчета 69.1‑69.4‚ иначе система будет формировать запись только на общий субсчет 69.

Часто встречающиеся ошибки и как их избежать

• Отсутствие субсчета 69.4 – взносы на ОСС не учитываются‚ что приводит к штрафам.
• Неправильный дебет – вместо счета затрат (20‚ 23‚ 25‚ 26‚ 44) иногда ошибочно используют 70‚ что искажает себестоимость продукции.
• Дублирование проводки – при уплате через ЕНП иногда делают отдельную проводку «Кт 68»‚ а затем ещё одну «Кт 51». Нужно использовать одну суммарную запись.
• Неправильный период – начисление в текущем месяце‚ а уплата в следующем – в учете это отражается разными датами‚ что может вызвать несоответствие в налоговой декларации.

Контактная информация для получения консультаций

Правильное отражение начисления страховых взносов в бухгалтерском учёте – это не только соблюдение законодательства‚ но и важный элемент контроля за фондом оплаты труда. С 2025 года большинство взносов уплачивается в рамках единого налогового платежа‚ а взносы на травматизм остаются отдельным обязательством. Используйте типовые проводки‚ проверяйте наличие субсчетов 69.1‑69.4 и своевременно формируйте ЕНП‚ чтобы избежать штрафов и недоразумений.

При возникновении вопросов обращайтесь в Федеральный центр бухгалтерской поддержки – специалисты помогут разобраться в нюансах расчёта‚ настройки 1С и подготовки отчётности.