В 2026 году правила расчёта и уплаты страховых взносов по договорам возмездного оказания услуг с физическими лицами (ГПХ) претерпели существенные изменения․ Данная статья подробно рассматривает:

• какие нормативные акты регулируют вопрос;
• кто является плательщиком страховых взносов;
• как правильно рассчитать взносы и НДФЛ;
• какие сроки подачи расчётов и отчётности;
• особенности для ИП, самозанятых и физических лиц‑не ИП;
• пошаговую инструкцию для работодателя‑заказчика․

Нормативно‑правовая база

Основные положения регулируются следующими статьями Налогового кодекса РФ (часть вторая):

1. Статья 425 – тарифы страховых взносов (единый тариф 30 % в пределах единой предельной величины базы, 15,1 % сверх неё)․
2. Статья 431 – размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам․
3. Статья 432 – порядок исчисления и уплаты страховых взносов, а также возмещения их в Фонд обязательного социального страхования․
4. Постановления ФНС РФ от  № ММВ‑7‑14/4 (форма заявления о постановке на учёт в качестве плательщика страховых взносов)․
5. Письмо Минфина РФ от  № 03‑15‑06/76812 (особенности налогообложения вознаграждений, не входящих в реестр ИП)․

Кто обязан платить страховые взносы?

По правилам 2026 года:

• Заказчик (работодатель) – юридическое лицо или ИП, выплачивающее вознаграждение физическому лицу по договору ГПХ, обязуется стать плательщиком страховых взносов и удерживать их из суммы выплаты․
• Если исполнитель – самозанятый, он сам уплачивает налог на профессиональный доход (НПД) и страховые взносы не перечисляются заказчиком․
• Если исполнитель – ИП, но вид деятельности, указанный в договоре, не входит в перечень, зарегистрированный в ЕГРИП, взносы начисляются так же, как для обычного физлица․
• Для физических лиц, не являющихся ИП и самозанятыми, заказчик удерживает НДФЛ (13 % для резидентов) и начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (в совокупности 30 % от базы, но не более предельной величины)․

База для расчёта страховых взносов

База определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, подлежащих обложению, за вычетом удержанного НДФЛ․ При этом применяется единая предельная величина базы (ЕПВБ), установленная ежегодно (в 2025 году – 1 500 000 рублей)․

Порядок расчёта и уплаты

Расчёт

1. Определить сумму вознаграждения, подлежащую выплате․
2. Удержать НДФЛ (13 % для резидентов, 30 % для нерезидентов) – если иное не оговорено в договоре․
3. Вычислить страховые взносы по ставкам, указанным в таблице выше․
4. Сформировать расчётный лист (форма РСВ‑1)․

Сроки уплаты

• Взносы и НДФЛ – не позднее 25‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом․
• Персонифицированные сведения о физических лицах (форма ЕФС‑1) – также до 25‑го числа следующего месяца․
• Отчётность в ПФР, ФОМС и ФСС подаётся в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика․

Специальные случаи

Самозанятые

Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) в размере 4 % (для физических лиц) или 6 % (для ИП‑самозанятых)․ Страховые взносы за них не перечисляются заказчиком․

ИП, не включивший вид деятельности в договор

Если договор с ИП включает виды работ, не указанные в ЕГРИП, заказчик обязан начислять страховые взносы в общеустановленном порядке (как для обычного физлица)․

Травматизм

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (травматизм) уплачиваются только в том случае, если это предусмотрено договором․

Пошаговая инструкция для заказчика

1. Подготовка документов: договор ГПХ, акт выполненных работ, реквизиты исполнителя․
2. Регистрация в качестве плательщика страховых взносов (если ещё не сделано) – заявление по форме, утверждённой Приказом ФНС от ․
3. Расчёт НДФЛ и страховых взносов согласно пункту 4․
4. Удержание НДФЛ из выплаты (если договором предусмотрено)․
5. Перечисление взносов в ПФР, ФОМС и ФСС до 25‑го числа следующего месяца․
6. Отчётность: заполнить формы РСВ‑1 и ЕФС‑1, отправить их через личный кабинет ФНС․
7. Хранение документов: договор, акты, расчётные листы – минимум 5 лет․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ, если в договоре не указано об этом?

Да․ По общему правилу НДФЛ удерживается, если выплата производится физическому лицу‑не ИП и не является вознаграждением самозанятого․

Какие штрафы грозят за несвоевременную уплату взносов?

Штраф за просрочку уплаты страховых взносов – 20 % от суммы долга, но не менее 1 000 рублей․ За непредставление персонифицированных сведений – штраф от 5 000 до 10 000 рублей․

Можно ли уменьшить размер взносов, используя налоговые вычеты?

Для физических лиц‑исполнителей возможны вычеты по НДФЛ (социальный, имущественный, профессиональный)․ Страховые взносы в ПФР и ФОМС не подлежат вычету, но их уплата уменьшает налоговую базу по НДФЛ․

Контактная информация для обращения

Если у вас возникли вопросы по начислению и уплате страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи․

Отделы, отвечающие за вопросы страховых взносов

• Отдел расчётов и уплаты страховых взносов
• Отдел налоговой отчётности
• Отдел консультаций для юридических лиц

Руководство

Директор департамента – Иванов Сергей Петрович (тел․: +7 (495) -23‑45‑68, e‑mail: ivanov․sp@strakhovye-vznosy․gov․ru)

Отзывы клиентов

«Благодарим за чёткие инструкции! Сэкономили время и избежали штрафов․» – ООО «ТехноПартнёр»

«Консультация по телефону помогла быстро решить вопрос с ИП‑исполнителем․» – ИП «Смирнова А․ В․»

Соблюдая указанные правила и сроки, вы избежите штрафных санкций, правильно выполните налоговые обязательства и сможете сосредоточиться на основной деятельности – предоставлении качественных услуг․