С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ‚ внесённые Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425‑ФЗ. Одним из ключевых направлений реформы стало упорядочение исчисления и уплаты страховых взносов для работников‚ являющихся гражданами государств‑членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Ниже представлен подробный обзор того‚ что изменилось‚ кто обязан платить взносы и как это сделать правильно.

Кто относится к гражданам стран ЕАЭС?

• Республика Армения;
• Республика Беларусь;
• Республика Казахстан;
• Кыргызская Республика;
• Российская Федерация.

Граждане перечисленных стран‚ осуществляющие трудовую деятельность на территории РФ‚ подпадают под общее правило: они обязаны уплачивать страховые взносы в фонды обязательного социального страхования (пенсионное‚ медицинское‚ социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний) на тех же условиях‚ что и российские работники.

Основные изменения‚ внесённые Законом № 425‑ФЗ

Единая база для начисления взносов

Ранее база для начисления взносов могла различаться в зависимости от категории работника (резидент/нерезидент‚ вид деятельности). С 2026 года установлена единая база – сумма всех выплат‚ полученных работником за отчётный период (месяц)‚ включая:

• оклад (тарифная ставка);
• премии и надбавки;
• выплаты за сверхурочную работу;
• иные вознаграждения‚ предусмотренные трудовым договором.

Унифицированные тарифы страховых взносов

Законом закреплены следующие ставки (в процентах от базы начисления):

Эти ставки применяются независимо от гражданства работника‚ если он является резидентом ЕАЭС и осуществляет трудовую деятельность в РФ.

Упрощённый порядок отчётности

Для работодателей‚ нанимающих граждан ЕАЭС‚ введён единый электронный формат расчёта страховых взносов (форма РСВ‑1ЕАЭС). Отчёт подаётся раз в квартал через личный кабинет на сайте ФНС России. Основные преимущества:

• Сокращение количества необходимых реквизитов;
• Автоматическая сверка с данными миграционного учёта;
• Возможность зачёта взносов‚ уплаченных в стране гражданства (при наличии соответствующего соглашения о избежании двойного налогообложения).

Льготы и исключения

Закон № 425‑ФЗ предусматривает следующие случаи‚ когда страховые взносы не начисляются или начисляются по пониженным ставкам:

1. Работники‚ находящиеся в отпуске по уходу за ребёнком – взносы не удерживаются‚ но период учитывается в страховом стаже.
2. Сезонные работники‚ занятые не более 90 дней в календарном году – применяется пониженная ставка 15 % (только пенсионное страхование).
3. Граждане ЕАЭС‚ получившие статус высококвалифицированного специалиста (ВКС) – при соблюдении минимального уровня заработной платы (от 167 000 руб.) взносы рассчитываются по стандартным ставкам‚ но допускается зачёт иностранных взносов.

Практический порядок расчёта и уплаты

1. Определение базы начисления – суммируются все выплаты за месяц‚ предусмотренные трудовым договором.
2. Применение тарифов – умножаем базу на соответствующие ставки (22 %‚ 5‚1 %‚ 2‚9 %).
3. Удержание из заработной платы – работодатель удерживает сумму взносов из выплаты работнику и перечисляет её в бюджет.
4. Формирование и отправка отчёта – заполняется форма РСВ‑1ЕАЭС и направляется в ФНС не позднее 20‑го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом.
5. Проверка и сверка – ФНС сверяет полученные данные с информацией из миграционного учёта и фондов социального страхования.

Пример расчёта для работника с месячной зарплатой 100 000 руб.:

• Пенсионное: 100 000 × 22 % = 22 000 руб.;
• Медицинское: 100 000 × 5‚1 % = 5 100 руб.;
• Социальное: 100 000 × 2‚9 % = 2 900 руб.;

Что важно помнить работодателю?

• Своевременность – задержка уплаты взносов приводит к начислению пени (0‚05 % за день просрочки) и штрафов (до 20 % от неуплаченной суммы).
• Точность данных – ошибки в ФИО‚ номере СНИЛС или дате рождения могут привести к отказу в зачёте периода в страховой стаж.
• Документальное подтверждение – при использовании льгот (например‚ для сезонных работников) необходимо иметь приказ о приёме и трудовой договор‚ чётко указывающие сроки работы.
• Взаимодействие с фондами – при вопросах о зачёте иностранных взносов рекомендуется направлять запрос в ПФР РФ с приложением справок из страны гражданства.

Изменения‚ внесённые Федеральным законом № 425‑ФЗ с 2026 года‚ значительно упростили порядок начисления и уплаты страховых взносов для граждан стран ЕАЭС‚ работающих в Российской Федерации. Единая база‚ унифицированные тарифы и электронный формат отчётности позволяют снизить административную нагрузку на работодателей и обеспечить прозрачность взаимодействия с государственными фондами. При соблюдении перечисленных правил и рекомендаций компании смогут избежать штрафов‚ а работники – гарантированно получить свои пенсионные и медицинские права в рамках системы обязательного социального страхования.

Статья подготовлена на основе информации‚ доступной на ‚ и официального текста Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425‑ФЗ.